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    003260588/201903-00139
  • 組配分類

    減稅降費
  • 發布機構

    旌德縣政府(辦公室)
  • 發文日期

    2019-03-19 00:00
  • 發布文號

  • 關鍵詞

  • 信息來源

    縣財政局
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  • 信息名稱

    安徽省財稅優惠事項清單
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    安徽省財稅優惠事項清單
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安徽省財稅優惠事項清單

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序號

分類

優惠事項名稱

優惠稅種

政策概述

主要政策依據

優惠有效期限

優惠方式

受理

機關

1

國稅單稅種優惠事項

鮮活肉蛋產品免征增值稅優惠

增值稅

自2012年10月1日起,對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)

2012年10月1日起

免征

國稅

2

國稅單稅種優惠事項

蔬菜免征增值稅優惠

增值稅

自2012年1月1日起,免征蔬菜流通環節增值稅。

《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號)

2012年1月1日起

免征

國稅

3

國稅單稅種優惠事項

救災救濟糧免征增值稅優惠

增值稅

其他糧食企業經縣(含)以上人民政府批準,憑救災救濟糧食(證)按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食免征增值稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)

 

免征

國稅

(2)《國家稅務總局關于退耕還林還草補助糧免征增值稅問題的通知》(國稅發〔2001〕131號)

4

國稅單稅種優惠事項

個人銷售自建自用住房免征增值稅優惠

增值稅

個人銷售自建自用住房免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅委托地稅

5

國稅單稅種優惠事項

企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入免征增值稅優惠

增值稅

為了配合國家住房制度改革,企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅委托地稅

6

國地稅綜合業務優惠事項

個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售稅收優惠

增值稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅

(1)個人將購買不足2年的住房對外銷售的,全額征收增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》 (財稅〔2016〕36號)

(1)2016年5月1日起(增值稅)

免征

增值稅國稅委托地稅,其他地稅辦理(全部業務由地稅一并辦理)

(2)對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅。

(2)《財政部 國家稅務總局 住房城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅 營業稅優惠政策的通知》 (財稅〔2016〕23號)

(2)1994年1月1日起(個人所得稅)

(3)對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

(3)《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》 (財稅〔2008〕137號)

(3)2008年11月1日起(土地增值稅、印花稅)

(4)對個人銷售住房暫免征收印花稅。

(4)《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅〔1994〕20號)

 

7

國地稅綜合業務優惠事項

公共租賃住房稅收優惠

增值稅、房產稅

 

(1)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》 (財稅〔2016〕36號)

2018年12月31日止

免征

國稅:增值稅

 

地稅:房產稅

 

 

(1)對公共租賃住房免征房產稅。

 

(2)對經營公共租賃住房所取得的租金收入,免征增值稅。

(2)《財政部 國家稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的通知》 財稅(〔2015〕139號)

 

8

國地稅綜合業務優惠事項

其他個人出租住房稅收優惠

增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、個人所得稅、印花稅

(1)個人出租住房,應按照5%的征收率減按1.5%計算增值稅應納稅額;

(1)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》 (財稅〔2016〕36號)

(1)2016年5月1日起(增值稅)

減征

增值稅國稅委托地稅,其他地稅辦理(全部業務由地稅一并辦理)

(2)對個人出租住房,不區分用途,按4%的稅率征收房產稅,免征城鎮土地使用稅;

(2)2008年3月1日起(房產、土地使用稅、印花稅)

(3)對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅;

(2)《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)

(3)2001年1月1日起(個人所得稅)

(4)對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。

(3)《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅〔2000〕125號)

 

9

國地稅綜合業務優惠事項

高校公寓稅收優惠

增值稅、房產稅、印花稅

(1)對按照國家規定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入,自2016年1月1日至2016年4月30日,免征營業稅;自2016年5月1日起,在營改增試點期間免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于繼續執行高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》(財稅〔2016〕82號)

(1)營改增試點期間(增值稅)

免征

國稅:增值稅

(2)自2016年1月1日至2018年12月31日,對高校學生公寓免征房產稅;對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同,免征印花稅。

(2)2018年12月31日止(房產稅、印花稅)

地稅:房產稅和印花稅

10

國地稅綜合業務優惠事項

科技企業孵化器(含眾創空間)稅收優惠

增值稅、房產稅、城傎土地使用稅

(1)自2016年1月1日至2018年12月31日,對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅;

《財政部 國家稅務總局關于科技企業孵化器稅收政策的通知》(財稅〔2016〕89號)

(1)營改增試點期間(增值稅)

免征

國稅:增值稅              地稅:房產稅和城鎮土地使用稅

(2)自2016年1月1日至2016年4月30日,對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入,免征營業稅;在營業稅改征增值稅試點期間,對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入,免征增值稅。

(2)2018年12月31日止(房產稅、城鎮土地使用稅)

11

國地稅綜合業務優惠事項

國家大學科技園稅收優惠

增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅

(1)自2016年1月1日至2018年12月31日,對符合條件的國家大學科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅;

《財政部 國家稅務總局關于國家大學科技園稅收政策的通知》(財稅〔2016〕98號)

(1)營改增試點期間(增值稅)

免征

國稅:增值稅              地稅:房產稅和城鎮土地使用稅

(2)自2016年1月1日至2016年4月30日,對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入,免征營業稅;在營業稅改征增值稅試點期間,對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入,免征增值稅。

(2)2018年12月32日止(房產稅、城鎮土地使用稅)

12

國地稅綜合業務優惠事項

血站稅收優惠

增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅

(1)對血站自用的房產和土地免征房產稅和城鎮土地使用稅;  

《財政部 國家稅務總局關于血站有關稅收問題的通知》(財稅〔1999〕264號)

1999年11月1日起

免征

國稅:增值稅              地稅:房產稅和城鎮土地使用稅

(2)對血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅。

   所稱血站,是指根據《中華人民共和國獻血法》的規定,由國務院或省級人民政府衛生行政部門批準的,從事采集、提供臨床用血,不以營利為目的的公益性組織。 

13

國地稅綜合業務優惠事項

被撤銷金融機構清償債務稅收優惠

增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅

對被撤銷金融機構財產用來清償債務時,免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》 (財稅〔2003〕141號)

《金融機構撤銷條例》生效之日起

免征

國稅:增值稅              地稅:城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅

(2)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

14

國地稅綜合業務優惠事項

退役士兵從事個體經營稅收扣減優惠

增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅

對自主就業退役士兵從事個體經營的,在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅,限額標準最高可上浮20%,安徽省限額標準為9600元。

(1)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日至2019年12月31日

減征

國稅:增值稅              地稅:城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅

(2)《財政部 稅務總局 民政部關于繼續扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕46號)

15

國地稅綜合業務優惠事項

隨軍家屬從事個體經營免征增值稅、個人所得稅優惠

增值稅、個人所得稅優惠

隨軍家屬從事個體經營,自辦理稅務登記事項之日起,3年內免征個人所得稅,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

辦理稅務登記事項之日起3年內。

免征

國稅:增值稅              地稅:個人所得稅

(2)《財政部、國家稅務總局關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕84號)

16

國地稅綜合業務優惠事項

軍隊轉業干部從事個體經營免征增值稅、個人所得稅

增值稅、個人所得稅

從事個體經營的軍隊轉業干部,自領取稅務登記證之日起,3年內免征個人所得稅,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

辦理稅務登記事項之日起3年內。

免征

國稅:增值稅              地稅:個人所得稅

(2)《財政部 國家稅務總局關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕26號)

17

國地稅綜合業務優惠事項

吸納退役士兵就業企業稅收扣減稅收優惠

增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、企業所得稅

對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體,在新增加的崗位中,當年新招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元,最高可上浮50%,安徽省限額標準為6000元。

(1)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日至2019年12月31日

減征

國稅:增值稅              地稅:城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

(2)《財政部 稅務總局 民政部關于繼續扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕46號)

企業所得稅:主管稅務機關

18

國稅單稅種優惠事項

企業安置隨軍家屬免征增值稅優惠

增值稅

為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業,自領取稅務登記證之日起,其提供的交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務(以下稱應稅服務)3年內免征增值稅。安置的隨軍家屬必須占企業總人數的60%(含)以上,并有軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

辦理稅務登記事項之日起3年內。

免征

國稅

19

國稅單稅種優惠事項

企業安置軍轉干部免征增值稅優惠

增值稅

為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業,凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%(含)以上的,自領取稅務登記證之日起,其提供的交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務(以下稱應稅服務)3年內免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

辦理稅務登記事項之日起3年內。

免征

國稅

20

國稅單稅種優惠事項

殘疾人專用物品免征增值稅優惠

增值稅

供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器(包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側彎矯型器)免征增值稅。

《財政部國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》(財稅〔1994〕60號)

1994年1月1日起

免征

國稅

21

國稅單稅種優惠事項

托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免征增值稅優惠

增值稅

公辦托兒所、幼兒園在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內收取的教育費、保育費免征增值稅,民辦托兒所、幼兒園在報經當地有關部門備案并公示的收費標準范圍內收取的教育費、保育費免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

22

國稅單稅種優惠事項

養老機構提供的養老服務免征增值稅優惠

增值稅

養老機構提供的養老服務免征增值稅優惠

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

23

國稅單稅種優惠事項

殘疾人福利機構提供的育養服務免征增值稅優惠

增值稅

殘疾人福利機構提供的育養服務免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

24

國稅單稅種優惠事項

婚姻介紹服務免征增值稅優惠

增值稅

婚姻介紹服務免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

25

國稅單稅種優惠事項

殯葬服務免征增值稅優惠

增值稅

殯葬服務免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

26

國稅單稅種優惠事項

住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放的個人住房貸款取得的利息收入免征增值稅優惠

增值稅

住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放的個人住房貸款取得的利息收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

27

國稅單稅種優惠事項

家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入免征增值稅優惠

增值稅

家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

28

國稅單稅種優惠事項

殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅優惠

增值稅

殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

29

國稅單稅種優惠事項

殘疾人個人提供勞務免征增值稅優惠

增值稅

殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務,免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)

1994年5月1日起

免征

國稅

30

國地稅綜合業務優惠事項

重點群體從事個體經營扣減稅收優惠

增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅

    對持《就業創業證》(注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》)的人員從事個體經營的,在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,安徽省限額標準為9600元。

(1)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 

2016年5月1日至2019年12月31日

減征

國稅:增值稅     地稅:城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅

    上述人員是指:1. 在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員;2. 零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員;3. 畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業的學生;畢業年度是指畢業所在自然年,即1月1日至12月31日。

(2)《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知 》(財稅〔2017〕49號) 

 

(3)《國家稅務總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部公告2017年第27號)

31

國地稅綜合業務優惠事項

吸納重點群體就業扣減稅收優惠

增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、企業所得稅

    對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體,在新增加的崗位中,當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元,最高可上浮30%,安徽省限額標準為5200元。

(1)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 

2016年5月1日至2019年12月31日

減征

國稅:增值稅              地稅:城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

(2)《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知 》(財稅〔2017〕49號) 

企業所得稅:主管稅務機關

(3)《國家稅務總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部公告2017年第27號)

 

32

國稅單稅種優惠事項

國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅

增值稅

對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)

1999年8月1日起

免征

國稅

33

國稅單稅種優惠事項

儲備大豆免征增值稅優惠

增值稅

儲備大豆免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)

1999年8月1日起

免征

國稅

34

國稅單稅種優惠事項

政府儲備食用植物油免征增值稅優惠

增值稅

政府儲備食用植物油免征增值稅優惠

《財政部 國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)

1999年8月1日起

免征

國稅

35

國稅單稅種優惠事項

福利彩票、體育彩票的發行收入免征增值稅優惠

增值稅

福利彩票、體育彩票的發行收入免征增值稅優惠

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

36

國稅單稅種優惠事項

涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權免征增值稅優惠

增值稅

涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅委托地稅

    家庭財產分割,包括下列情形:離婚財產分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;房屋產權所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。

37

國稅單稅種優惠事項

技術轉讓、技術開發免征增值稅優惠

增值稅

納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅優惠。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

38

國稅單稅種優惠事項

符合條件的擔保機構從事中小企業信用擔?;蛘咴贀I務取得的收入免征增值稅優惠

增值稅

符合條件的擔保機構從事中小企業信用擔?;蛘咴贀I務取得的收入3年內免征增值稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日至2018年1月1日

免征

國稅

    上述規定的中小企業信用擔保增值稅免稅政策自2018年1月1日起停止執行。納稅人享受中小企業信用擔保增值稅免稅政策在2017年12月31日前未滿3年的,可以繼續享受至3年期滿為止。

(2)《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)

39

國稅單稅種優惠事項

納稅人為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入,以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入免征增值稅優惠。

增值稅

自2018年1月1日至2019年12月31日,納稅人為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入,以及為上述融資擔保(以下稱“原擔保”)提供再擔保取得的再擔保費收入,免征增值稅。再擔保合同對應多個原擔保合同的,原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則,再擔保合同應按規定繳納增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)

2018年1月1日至2019年12月31日

免征

國稅

40

國稅單稅種優惠事項

小微企業免征增值稅優惠

增值稅

增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人,月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,免征增值稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人,季度銷售額或營業額不超過9萬元的,免征增值稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)

2013年8月1日至2020年12月31日

免征

國稅

(2)《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)

(3)《財政部 國家稅務總局關于繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2015〕96號)

(4)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

(5)《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)

41

國稅單稅種優惠事項

資產重組免征增值稅優惠

增值稅

(1)對中國聯合網絡通信集團有限公司(原中國聯合通信有限公司)、聯通新時空通信有限公司(原聯通新時空移動通信有限公司)、中國聯合網絡通信有限公司(原中國聯通有限公司)在轉讓CDMA資產和業務過程中應繳納的增值稅,予以免征。

(1)《財政部國家稅務總局關于中國聯合網絡通信集團有限公司轉讓CDMA網及其用戶資產企業合并資產整合過程中涉及的增值稅營業稅印花稅和土地增值稅政策問題的通知》(財稅〔2011〕13號)

 

免征

國稅

(2)對中國聯合網絡通信集團有限公司向中國聯合網絡通信有限公司轉讓原網通南方21省固網業務、北方一級干線資產,原聯通天津、四川、重慶三地固網業務及天津固網資產,向聯通新時空通信有限公司(原聯通新時空移動通信有限公司)注入原網通南方21省固網資產及原聯通四川、重慶固網資產過程中應繳納的增值稅,予以免征。

(3)對因中國郵政集團公司郵政速遞物流業務重組改制,中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各?。òㄗ灾螀^、直轄市,下同)郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉移資產應繳納的增值稅,予以免征。

(2)《財政部國家稅務總局關于中國郵政集團公司郵政速遞物流業務重組改制有關稅收問題的通知》(財稅〔2011〕116號)

(4)對中國郵政集團公司向原中國郵政儲蓄銀行有限責任公司轉移出資資產、中國郵政集團公司以實物資產抵償原中國郵政儲蓄銀行有限責任公司的儲蓄和匯總利息損失掛賬,以及中國郵政集團與原中國郵政儲蓄銀行有限責任公司之間進行資產置換過程中涉及的機器設備、軟件和應用系統的權屬轉移,免征增值稅。

(3)《財政部國家稅務總局關于中國郵政儲蓄銀行改制上市有關稅收政策的通知》(財稅〔2013〕53號)

42

國稅單稅種優惠事項

合同能源管理項目免征增值稅優惠

增值稅

符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務免征增值稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)

2011年1月1日起

免征

國稅

(2)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

43

國稅單稅種優惠事項

污水處理費免征增值稅優惠

增值稅

對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費,免征增值稅。

《財政部國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕97號)

2001年7月1日起

免征

國稅

44

國稅單稅種優惠事項

被撤銷金融機構轉讓財產免征增值稅優惠

增值稅

對被撤銷金融機構財產用來清償債務時,免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕141號

2011年1月1日起

免征

國稅

45

國稅單稅種優惠事項

鉆石交易免征增值稅優惠

增值稅

國內開采或加工的鉆石,通過上海鉆石交易所銷售的,在國內銷售環節免征增值稅。

《國家稅務總局關于印發〈鉆石交易增值稅征收管理辦法〉的通知》(國稅發〔2006〕131號)

2006年7月1日起

免征

國稅

46

國稅單稅種優惠事項

原油和鐵礦石期貨保稅交割業務增值稅政策

增值稅

上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業務,大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業務,暫免征收增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于原油和鐵礦石期貨保稅交割業務增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕35號)

2015年4月1日起

免征

國稅

47

國稅單稅種優惠事項

國債、地方政府債利息收入免征增值稅優惠

增值稅

國債、地方政府債利息收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

48

國稅單稅種優惠事項

外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中,委托金融機構發放的外匯貸款取得的利息收入免征增值稅優惠

增值稅

外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中,委托金融機構發放的外匯貸款取得的利息收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

49

國稅單稅種優惠事項

統借統還業務取得的利息收入免征增值稅優惠

增值稅

統借統還業務取得的利息收入免征增值。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

50

國稅單稅種優惠事項

被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務免征增值稅優惠

增值稅

被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

51

國稅單稅種優惠事項

證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券取得的收入免征增值稅優惠

增值稅

證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券取得的收入免征增值稅免征增值稅免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

52

國稅單稅種優惠事項

金融同業往來利息收入免征增值稅優惠

增值稅

金融同業往來利息收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

53

國稅單稅種優惠事項

合格境外投資者(簡稱QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業務取得的收入免征增值稅優惠

增值稅

合格境外投資者(簡稱QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業務取得的收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

54

國稅單稅種優惠事項

個人從事金融商品轉讓業務取得的收入免征增值稅優惠

增值稅

個人從事金融商品轉讓業務取得的收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

55

國稅單稅種優惠事項

人民銀行對金融機構的貸款的利息收入免征增值稅優惠

增值稅

人民銀行對金融機構的貸款的利息收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

56

國稅單稅種優惠事項

熊貓普制金幣免征增值稅優惠

增值稅

自2012年1月1日起,下列納稅人銷售熊貓普制金幣免征增值稅:

(1)《財政部國家稅務總局關于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕97號)

2012年1月1日起

免征

國稅

  (1)中國人民銀行下屬中國金幣總公司(以下簡稱金幣公司)及其控股子公司。

  (2)經中國銀行業監督管理委員會批準,允許開辦個人黃金買賣業務的金融機構。

  (3)經金幣公司批準,獲得“中國熊貓普制金幣授權經銷商”資格,并通過金幣交易系統銷售熊貓普制金幣的納稅人。

    免征增值稅的熊貓普制金幣是指2012年(含)以后發行的熊貓普制金幣。

(2)《國家稅務總局關于發布〈熊貓普制金幣免征增值稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2013年第6號)

57

國稅單稅種優惠事項

保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅優惠

增值稅

保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

58

國稅單稅種優惠事項

金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入免征增值稅優惠

增值稅

自2017年12月1日至2019年12月31日,對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。

《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)

2017年12月1日至2019年12月31日

免征

國稅

59

國稅單稅種優惠事項

飼料產品免征增值稅優惠

增值稅

飼料產品免征增值稅。

《財政部國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》(財稅〔2001〕121號)

2001年8月1日起

免征

國稅

60

國稅單稅種優惠事項

有機肥免征增值稅優惠

增值稅

自2008年6月1日起,納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

(1)《財政部國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》(財稅〔2008〕56號)

2008年6月1日起

免征

國稅

(2)《國家稅務總局關于明確有機肥產品執行標準的公告》(國家稅務總局公告2015年第86號)

61

國稅單稅種優惠事項

農業生產資料免征增值稅優惠

增值稅

對農膜、批發和零售的種子、種苗、農藥、農機等農業生產資料免征增值稅。

(1)《財政部國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕113號)

 

免征

國稅

(2)《財政部國家稅務總局關于不帶動力的手扶拖拉機和三輪農用運輸車增值稅政策的通知》(財稅〔2002〕89號)

62

國稅單稅種優惠事項

農民專業合作社免征增值稅優惠

增值稅

農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品,向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機,免征增值稅。

《財政部國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)

2008年7月1日起

免征

國稅

63

國稅單稅種優惠事項

農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅優惠

增值稅

農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅優惠

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

64

國稅單稅種優惠事項

農村飲水安全工程免征增值稅優惠

增值稅

飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入,免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于繼續實行農村飲水安全工程建設運營稅收優惠政策的通知》(財稅〔2016〕19號)

2018年12月31日止

免征

國稅

65

國稅單稅種優惠事項

滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅優惠

增值稅

自2007年7月1日起,納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。

《財政部國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知》(財稅〔2007〕83號)

2007年7月1日起

免征

國稅

66

國稅單稅種優惠事項

將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產免征增值稅

增值稅

將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

67

國稅單稅種優惠事項

納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產,免征增值稅

增值稅

納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產,免征增值稅。

《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)

2017年7月1日起

免征

國稅

68

國稅單稅種優惠事項

從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅優惠

增值稅

從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

69

國稅單稅種優惠事項

學生勤工儉學提供的服務免征增值稅優惠

增值稅

學生勤工儉學提供的服務免征增值稅優惠

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

70

國稅單稅種優惠事項

國家助學貸款取得的利息收入免征增值稅優惠

增值稅

國家助學貸款取得的利息收入免征增值稅

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

71

國稅單稅種優惠事項

政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位),舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入免征增值稅優惠

增值稅

政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位),舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

72

國稅單稅種優惠事項

政府舉辦的職業學校設立的企業從事“現代服務”、“生活服務”業務活動取得的收入免征增值稅免征增值稅優惠

增值稅

政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業,從事《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中“現代服務”(不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務)、“生活服務”(不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧)業務活動取得的收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

73

國稅單稅種優惠事項

進口圖書、報刊資料免征增值稅優惠

增值稅

(1)自1999年1月1日起,對中國經濟圖書進出口公司、中國出版對外貿易總公司為大專院校和科研單位免稅進口的圖書、報刊等資料,在其銷售給上述院校和單位時,免征國內銷售環節的增值稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于中國圖書進出口總公司銷售給科研教學單位的進口書刊資料免征增值稅問題的通知》(財稅字〔1997〕66號)

 

免征

國稅

(2)自1998年1月1日起,對北京中科進出口公司、中國教育圖書進出口公司、中國國際圖書貿易總公司銷售給高等學校、教育科研單位和北京圖書館的進口圖書、報刊資料給予免征增值稅的照顧。

(3)自2004年1月1日起,對中國科技資料進出口總公司為科研單位、大專院校進口的用于科研、教學的圖書、文獻、報刊及其他資料(包括只讀光盤、縮微平片、膠卷、地球資源衛星照片、科技和教學聲像制品)免征國內銷售環節增值稅。

(2)《財政部 國家稅務總局關于中國教育圖書進出口公司銷售給高等學校教育科研單位和北京圖書館的進口圖書報刊資料免征增值稅問題的通知》(財稅字〔1998〕67號)

(4)對中國圖書進出口總公司銷售給國務院各部委、各直屬機構及各省、自治區、直轄市所屬科研機構和大專院校的進口科研、教學書刊給予免征增值稅。

(3)《財政部 國家稅務總局關于中國國際圖書貿易總公司銷售給高等學校教育科研單位和北京圖書館的進口圖書報刊資料免征增值稅問題的通知》(財稅字〔1998〕68號)

74

國稅單稅種優惠事項

文化事業單位轉制免征增值稅優惠

增值稅

2014年1月1日至2018年12月31日,黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業,自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕84號)

2014年1月1日至2018年12月31日

免征

國稅

75

國稅單稅種優惠事項

圖書批發、零售環節免征增值稅優惠

增值稅

自2013年1月1日起至2017年12月31日,免征圖書批發、零售環節增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于延續宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》(財稅〔2013〕87號)

2013年1月1日至2017年12月31日

免征

國稅

76

國稅單稅種優惠事項

電影產業免征增值稅優惠

增值稅

自2014年1月1日至2018年12月31日,新聞出版廣電行政主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅。

(1)《財政部 海關總署 國家稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕85號)

2014年1月1日至2018年12月31日

免征

國稅

(2)《財政部 國家發展和改革委員會 國家稅務總局 國家新聞出版廣播電影電視總局 國土資源部 中國人民銀行 住房和城鄉建設部關于支持電影發展若干經濟政策的通知》(財教〔2014〕56號)

77

國稅單稅種優惠事項

有線電視基本收視費免征增值稅優惠

增值稅

廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費,免征增值稅。

(1)《財政部 海關總署 國家稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕85號)

2019年12月31日止

免征

國稅

(2)《財政部 國家稅務總局關于繼續執行有線電視收視費增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕35號)

78

國稅單稅種優惠事項

紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅優惠

增值稅

紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

79

國稅單稅種優惠事項

寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅優惠

增值稅

寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

80

國稅單稅種優惠事項

科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征增值稅優惠

增值稅

科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

81

國稅單稅種優惠事項

個人轉讓著作權免征增值稅優惠

增值稅

個人轉讓著作權免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

82

國稅單稅種優惠事項

軍隊空余房產租賃收入免征增值稅優惠

增值稅

軍隊空余房產租賃收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

83

國稅單稅種優惠事項

鐵路貨車修理免征增值稅優惠

增值稅

 2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》(財稅〔2001〕54號)

2001年1月1日起

免征

國稅

(2)《國家稅務總局關于中國北方機車車輛工業集團公司所屬企業的鐵路貨車修理業務免征增值稅的通知》(國稅函〔2001〕862號)

(3)《國家稅務總局關于中國南方機車車輛工業集團公司所屬企業的鐵路貨車修理業務免征增值稅的通知》(國稅函〔2001〕1006號)

84

國稅單稅種優惠事項

國際貨物運輸代理服務免征增值稅優惠

增值稅

國際貨物運輸代理服務免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2013年8月1日起

免征

國稅

85

國稅單稅種優惠事項

國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務,從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入免征增值稅優惠

增值稅

國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務,從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

86

國稅單稅種優惠事項

醫療機構提供的醫療服務免征增值稅優惠

增值稅

醫療機構提供的醫療服務免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

87

國稅單稅種優惠事項

無償援助項目免征增值稅優惠

增值稅

自2001年8月1日起,對外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅,同時允許銷售免稅貨物的單位,將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。

(1)《財政部 國家稅務總局外經貿部關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》(財稅〔2002〕2號)

2001年8月1日起

免征

國稅

(2)《財政部 國家稅務總局關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅的補充通知》(財稅〔2005〕13號)

88

國稅單稅種優惠事項

已使用固定資產減征增值稅

增值稅

自2014年7月1日起起納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)

2014年7月1日起

減征

國稅

(2)《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)

(3)《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第1號)

(4)《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》 財稅〔2014〕57號

89

國稅單稅種優惠事項

黃金交易免征增值稅優惠

增值稅

對按國際市場價格配售的黃金免征增值稅。

(1)《財政部 國家稅務總局中國人民銀行關于配售出口黃金有關稅收規定的通知》(財稅〔2000〕3號)

2000年6月20日起

免征

國稅

(2)《財政部 國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》(財稅〔2002〕142號)

(3)《國家稅務總局關于納稅人銷售伴生金有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕第8號)

90

國稅單稅種優惠事項

拍賣貨物免征增值稅優惠

增值稅

拍賣貨物屬免稅貨物范圍的,可以免征增值稅。

《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業稅有關問題的通知》(國稅發〔1999〕40號)

 

免征

國稅

91

國稅單稅種優惠事項

購置增值稅稅控系統專用設備抵減增值稅優惠

增值稅

增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減。

《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)

2011年12月1日起

 

國稅

92

國稅單稅種優惠事項

土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者免征增值稅優惠

增值稅

土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者免征增值稅

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

93

國稅單稅種優惠事項

縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權(不含土地使用權)免征增值稅優惠

增值稅

縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權(不含土地使用權)免征增值稅優惠。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

94

國稅單稅種優惠事項

行政單位之外的其他單位收取的符合條件的政府性基金和行政事業性收費免征增值稅優惠

增值稅

行政單位之外的其他單位收取的符合條件的政府性基金和行政事業性收費免征增值稅優惠。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

95

國稅單稅種優惠事項

自產農產品免征增值稅優惠

增值稅

農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

(1)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第691號)

2009年1月1日起

免征

國稅

(2)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令〔2008〕50號)

(3)《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第8號)

96

國稅單稅種優惠事項

避孕藥品和用具免征增值稅優惠

增值稅

避孕藥品和用具免征增值稅優惠

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第691號)

2009年1月1日起

免征

國稅

97

國稅單稅種優惠事項

古舊圖書免征增值稅優惠

增值稅

古舊圖書免征增值稅優惠

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第691號)

2009年1月1日起

免征

國稅

98

國稅單稅種優惠事項

其他個人銷售自己使用過的物品增值稅優惠

增值稅

其他個人銷售自己使用過的物品增值稅優惠

(1)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第691號)

2009年1月1日起

免征

國稅

(2)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

99

國稅單稅種優惠事項

醫療衛生機構免征增值稅優惠

增值稅

(1)對醫療衛生機構中的非營利性醫療機構自產自用的制劑免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)

2000年7月10日起

免征

國稅

(2)對營利性醫療機構取得的收入,直接用于改善醫療衛生條件的,3年內對其自產自用的制劑免征增值稅。

(3)對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入,免征各項稅收,包括增值稅。

(4)對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入(含疫苗接種和調撥、銷售收入),免征增值稅。

100

國稅單稅種優惠事項

醫療機構提供的醫療服務免征增值稅優惠

增值稅

醫療機構提供的醫療服務免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

101

國稅單稅種優惠事項

郵政服務免征增值稅優惠

增值稅

中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務,免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

免征

國稅

102

國稅單稅種優惠事項

公安、司法部門所屬單位免征增值稅優惠

增值稅

(1)公安部所屬研究所、公安偵察保衛器材廠研制生產的列明代號的偵察保衛器材產品(每年新增部分報國家稅務總局審核批準后下發)凡銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的,免征增值稅。

 《財政部 國家稅務總局關于公安、司法部門所屬單位征免增值稅問題的通知》(財稅字〔1994〕29號)

1994年6月1日起

免征

國稅

(2)公安司法部門所屬勞動工廠生產的民警服裝銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的,免征增值稅。

103

國稅單稅種優惠事項

農村電網維護費免征增值稅優惠

增值稅

(1)對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費)免征增值稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于免征農村電網維護費增值稅問題的通知》(財稅字[1998]47號)

1998年1月1日起

免征

國稅

(2)對其他單位收取的農村電網維護費免征增值稅。

(2)《國家稅務總局關于農村電網維護費征免增值稅問題的通知》(國稅函〔2009〕591號)

104

國稅單稅種優惠事項

國產抗艾滋病病毒藥品免征增值稅優惠

增值稅

對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環節和流通環節增值稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于繼續免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅的通知》(財稅〔2007〕49號)

2018年12月31日止

免征

國稅

(2)《財政部 國家稅務總局關于繼續免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅的通知》(財稅〔2011〕128號)

(3)《財政部 國家稅務總局關于延續免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕97號)

105

國稅單稅種優惠事項

軍隊、軍工系統部分貨物免征增值稅優惠

增值稅

軍隊、軍工系統部分貨物免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》(財稅字〔1994〕11號)

1994年1月1日起

免征

國稅

106

國稅單稅種優惠事項

特殊教育校辦企業增值稅優惠

增值稅

納稅信用等級不被稅務機關評定為C級或D級的特殊教育學校舉辦的企業,只要符合納稅人月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人)條件,即可享受國家對福利企業實行的增值稅優惠政策。

(1)《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號 )

2016年5月1日起

即征即退

國稅

(2)《國家稅務總局關于發布〈促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第33號)

107

國稅單稅種優惠事項

對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅

增值稅

對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅

(1)《財政部 商務部 國家稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的通知》( 財稅〔2016〕121號

 

全額退還

國稅

(2)《國家稅務總局關于發布《研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》的公告》( 國家稅務總局公告2017年第5號)

108

國稅單稅種優惠事項

增值稅留抵稅額退稅優惠辦理

增值稅

符合條件的增值稅一般納稅人特定事項產生的留抵稅額,可以按照一定的計算公式予以計算退還,具體包括:

(1)《關于退還集電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)

(1)2011年11月1日起

退稅

國稅

(1)符合條件的集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅。

(2)2014年3月1日起

(2)對外購用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油價格中消費稅部分對應的增值稅額退稅。

(2)《財政部 國家稅務總局關于利用石腦油和燃料油生產乙烯芳烴類產品有關增值稅政策的通知》(財稅〔2014〕17號)

(3)2015年1月1日至2018年12月31日

(3)納稅人從事大型客機、大型客機發動機研制項目、生產銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予退稅。

(3)《財政部 國家稅務總局關于大型客機和新支線飛機增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕141號)

 

109

國稅單稅種優惠事項

安置殘疾人就業增值稅即征即退優惠

增值稅

對安置殘疾人的單位,稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號 )

2016年5月1日起

即征即退

國稅

(2)《國家稅務總局關于發布〈促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第33號)

110

國稅單稅種優惠事項

軟件產品增值稅即征即退優惠

增值稅

軟件產品增值稅政策增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

(1)《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號) 

2011年1月1日起

即征即退

國稅

增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產品可享受增值稅即征即退政策。 

增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時向購買方收取的培訓費、維護費等費用,應按現行規定征收增值稅,也享受軟件產品增值稅即征即退的政策。 

對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件,按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。 

(2)《關于動漫產業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2013〕98號) 

111

國稅單稅種優惠事項

新型墻體材料增值稅即征即退優惠

增值稅

對納稅人銷售自產的列入《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的新型墻體材料,實行增值稅即征即退50%的政策。

《財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕73號)

2015年7月1日起

即征即退

國稅

112

國稅單稅種優惠事項

風力發電增值稅即征即退優惠

增值稅

自2015年7月1日起,對納稅人銷售自產的利用風力生產的電力產品,實行增值稅即征即退50%的政策。

《財政部 國家稅務總局關于風力發電增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕74號)

2015年7月1日起

即征即退

國稅

113

國稅單稅種優惠事項

資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退優惠

增值稅

納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務,可享受增值稅即征即退政策。

《財政部 國家稅務總局關于印發〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄〉的通知》(財稅〔2015〕78號)

2015年7月1日起

即征即退

國稅

114

國稅單稅種優惠事項

水力發電增值稅即征即退優惠

增值稅

裝機容量超過100萬千瓦的水力發電站(含抽水蓄能電站)銷售自產電力產品,自2013年1月1日至2015年12月31日,對其增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策;自2016年1月1日至2017年12月31日,對其增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策,可以向稅務機關申請部分或全部退還按規定繳納的稅款。

《財政部 國家稅務總局關于大型水電企業增值稅政策的通知》(財稅〔2014〕10號)

 

即征即退

國稅

115

國稅單稅種優惠事項

有形動產融資租賃服務增值稅即征即退優惠

增值稅

(1)經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2016年5月1日起

即征即退

國稅

(2)商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務和融資性售后回租業務的試點納稅人中的一般納稅人,2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的,從達到標準的當月起按照上述規定執行;2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的,在2016年7月31日前仍可按照上述規定執行,2016年8月1日后開展的有形動產融資租賃業務和有形動產融資性售后回租業務不得按照上述規定執行。

116

國稅單稅種優惠事項

動漫企業增值稅即征即退增值稅優惠

增值稅

對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件,按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。

《財政部 國家稅務總局關于動漫產業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2013〕98號)

 

即征即退

國稅

117

國稅單稅種優惠事項

飛機維修勞務增值稅即征即退優惠

增值稅

自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。

《財政部 國家稅務總局關于飛機維修增值稅問題的通知》(財稅〔2000〕102號)

2000年1月1日起

即征即退

國稅

118

國稅單稅種優惠事項

管道運輸服務增值稅即征即退優惠

增值稅

一般納稅人提供管道運輸服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

 

即征即退

國稅

119

國稅單稅種優惠事項

鉑金增值稅即征即退優惠

增值稅

對中博世金科貿有限責任公司通過上海黃金交易所銷售的進口鉑金,以上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發票》(結算聯)為依據,實行增值稅即征即退政策。

《財政部 國家稅務總局關于鉑金及其制品稅收政策的通知》(財稅〔2003〕86號)

2003年5月1日起

即征即退

國稅

國內鉑金生產企業自產自銷的鉑金實行增值稅即征即退政策。

120

國稅單稅種優惠事項

光伏發電增值稅即征即退優惠

增值稅

自2016年1月1日至2018年12月31日,對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品,實行增值稅即征即退50%的政策。

《財政部 國家稅務總局關于繼續執行光伏發電增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕81號)

2016年1月1日至2018年12月31日

即征即退

國稅

121

國稅單稅種優惠事項

社會團體收取的會費免征增值稅優惠

增值稅

自2016年5月1日起,社會團體收取的會費,免征增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)

2016年5月1日起

免征

國稅

122

國稅單稅種優惠事項

節能環保電池免征消費稅優惠

消費稅

對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于對電池涂料征收消費稅的通知》(財稅〔2015〕16號)

 

免征

國稅

(2)《國家稅務總局關于電池涂料消費稅征收管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕第5號)

(3)《國家稅務總局關于明確電池 涂料消費稅征收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第95號) 

123

國稅單稅種優惠事項

節能環保涂料免征消費稅優惠

消費稅

對施工狀態下揮發性有機物(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于對電池涂料征收消費稅的通知》(財稅〔2015〕16號)

 

免征

國稅

(2)《國家稅務總局關于電池涂料消費稅征收管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕第5號)

(3)《國家稅務總局關于明確電池 涂料消費稅征收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第95號) 

124

國稅單稅種優惠事項

廢棄動植物油生產純生物柴油免征消費稅優惠

消費稅

從2009年1月1日起,對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅:

《財政部 國家稅務總局關于對利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅的通知》(財稅〔2010〕118號)

2009年1月1日起

免征

國稅

(一)生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

(二)生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油(BD100)》標準。

125

國稅單稅種優惠事項

用廢礦物油生產的工業油料免征消費稅優惠

消費稅

自2013年11月1日至2018年10月31日,對以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免征消費稅。

《財政部 國家稅務總局關于對廢礦物油再生油品免征消費稅的通知》(財稅〔2013〕105號)

2013年11月1日至2018年10月31日

免征

國稅

126

國稅單稅種優惠事項

生產成品油過程中消耗的自產成品油部分免征消費稅優惠

消費稅

從2009年1月1日起,對成品油生產企業在生產成品油過程中,作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油,免征消費稅。

《財政部 國家稅務總局關于對成品油生產企業生產自用油免征消費稅的通知》(財稅〔2010〕98號)

2009年1月1日起

免征

國稅

127

國稅單稅種優惠事項

自產石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴產品免征消費稅優惠

消費稅

自2011年10月1日起,生產企業自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的,按實際耗用數量暫免征消費稅。

(1)《財政部 中國人民銀行 國家稅務總局關于延續執行部分石腦油燃料油消費稅政策的通知》(財稅〔2011〕87號)

2011年10月1日起

免征

國稅

(2)《國家稅務總局關于發布〈用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油退(免)消費稅暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第36號)

128

國稅單稅種優惠事項

用已稅汽油生產的乙醇汽油免征消費稅優惠

消費稅

對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免征消費稅。

《財政部 國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率后相關成品油消費稅政策的通知》(財稅〔2008〕168號)

 

免征

國稅

129

國稅單稅種優惠事項

用于生產乙烯、芳烴類化工產品的外購石腦油、燃料油退稅

消費稅

自2011年10月1日起,對使用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴的企業購進并用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油,按實際耗用數量暫退還所含消費稅。

(1)《財政部 中國人民銀行 國家稅務總局關于延續執行部分石腦油燃料油消費稅政策的通知》(財稅〔2011〕87號)

2011年10月1日起

退稅

國稅

(2)《財政部 中國人民銀行 海關總署 國家稅務總局關于完善石腦油燃料油生產乙烯芳烴類化工產品消費稅退稅政策的通知》(財稅〔2013〕2號)

(3)《國家稅務總局關于發布〈用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油退(免)消費稅暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第36號)

(4)《國家稅務總局 海關總署關于石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴類化工產品消費稅退稅問題的公告》(國家稅務總局 海關總署公告2013年第29號)

(5)《國家稅務總局關于取消乙烯、芳烴生產企業退稅資格認定審批事項有關管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第54號)

130

國稅單稅種優惠事項

防汛和森林消防等部門專用車輛免征車輛購置稅優惠

車輛購置稅

防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產的指定型號的用于指揮、檢查、調度、防汛(警)、聯絡的專用車輛(簡稱防汛專用車和森林消防專用車),免征車輛購置稅。

《財政部 國家稅務總局關于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》(財稅〔2001〕39號)

 

免征

國稅

131

國稅單稅種優惠事項

計劃生育流動服務車免征車輛購置稅優惠

車輛購置稅

經國務院批準,對國家人口和計劃生育委員會統一購置的計劃生育流動服務車免征車輛購置稅。

《財政部 國家稅務總局關于免征計劃生育流動服務車車輛購置稅的通知》(財稅〔2010〕78號)

 

免征

國稅

132

國稅單稅種優惠事項

“母親健康快車”項目專用車輛免征車輛購置稅優惠

車輛購置稅

經國務院批準,對由中國婦女發展基金會募集社會捐贈資金統一購置的,用于“母親健康快車”公益項目使用的流動醫療車免征車輛購置稅。該項目車輛的免稅指標計劃(包括車輛型號、受贈數量、受贈單位和車輛照片),每年由財政部和國家稅務總局審核后共同下達。

《財政部 稅務總局關于下達2017年“母親健康快車”項目流動醫療車免征車輛購置稅指標的通知》(財稅〔2017〕93號)

 

免征

國稅

133

國稅單稅種優惠事項

農用三輪運輸車免征車購稅優惠

車輛購置稅

自2004年10月1日起對農用三輪車免征車輛購置稅。農用三輪車是指:柴油發動機,功率不大于7.4kw,載重量不大于500kg,最高車速不大于40km/h的三個車輪的機動車。

《財政部 國家稅務總局關于農用三輪車免征車輛購置稅的通知》(財稅〔2004〕66號)

2004年10月1日起

免征

國稅

134

國稅單稅種優惠事項

新能源車輛免征車輛購置稅優惠

車輛購置稅

自2018年1月1日至2020年12月31日,對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

財政部 稅務總局 工業和信息化部 科技部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告(財政部 稅務總局 工業和信息化部 科技部公告2017年第172號) 

2018年1月1日至2020年12月31日

免征

國稅

135

國稅單稅種優惠事項

長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅優惠

車輛購置稅

長期來華定居專家(以下簡稱來華專家)進口1輛自用小汽車,免征車輛購置稅。所稱來華專家,是指來華工作一年以上(含一年)的外國專家。

(1)《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第33號)

 

免征

國稅

(2)《國家稅務總局關于車輛購置稅管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第4號)

136

國稅單稅種優惠事項

回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅優惠

車輛購置稅

自2001年3月16日起,回國服務的在外留學人員用現匯購買的1輛國產小汽車,免征車輛購置稅。

(1)《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第33號)

2001年3月16日起

免征

國稅

(2)《國家稅務總局關于車輛購置稅管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第4號)

137

國稅單稅種優惠事項

設有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅優惠

車輛購置稅

設有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅。

(1)《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第33號)

 

免征

國稅

(2)《國家稅務總局關于車輛購置稅管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第4號)

(3)《國家稅務總局關于設有固定裝置非運輸車輛免征車輛購置稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第43號)

138

國稅單稅種優惠事項

中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免征車輛購置稅優惠

車輛購置稅

中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免征車輛購置稅。

(1)《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第33號)

 

免征

國稅

(2)《國家稅務總局關于車輛購置稅管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第4號)

139

國稅單稅種優惠事項

外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及外交人員自用的車輛免征車輛購置稅優惠

車輛購置稅

外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及外交人員自用的車輛免征車輛購置稅。

(1)《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第33號)

 

免征

國稅

(2)《國家稅務總局關于車輛購置稅管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第4號)

140

國地稅共同業務優惠事項

安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除

企業所得稅

企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條

 

加計扣除

企業所得稅主管稅務機關

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條

(3)《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)

(4)《國家稅務總局 關于促進殘疾人就業稅收優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第78號)

141

國地稅共同業務優惠事項

經營性文化事業單位轉制為企業的免征企業所得稅

企業所得稅

從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的經營性文化事業單位轉制為企業的,自轉制注冊之日起免征企業所得稅。執行期限為2014年1月1日至2018年12月31日。

《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕84號)

2018年12月31日止

免征

企業所得稅主管稅務機關

142

國地稅共同業務優惠事項

符合條件的小型微利企業減免企業所得稅

企業所得稅

   自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元,對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。   

(1)中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條

2019年12月31日止

減計收入、優惠稅率

企業所得稅主管稅務機關

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條   

(3)《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)

(4)《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)                                     

143

國地稅共同業務優惠事項

高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

企業所得稅

國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條

 

優惠稅率

企業所得稅主管稅務機關

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條

(3)《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)

(4)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知》(國科發火〔2016〕32號)

(5)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理工作指引》的通知》(國科發火〔2016〕195號)

(6)《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第24號)

144

國地稅共同業務優惠事項

高新技術企業職工教育經費稅前扣除

企業所得稅

高新技術企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

(1)《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)

 

稅前扣除

企業所得稅主管稅務機關

(2)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知》(國科發火〔2016〕32號)

(3)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理工作指引》的通知》(國科發火〔2016〕195號)

145

國地稅共同業務優惠事項

符合條件的軟件企業定期減免企業所得稅

企業所得稅

我國境內新辦的符合條件的軟件企業,經認定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

(1)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

 

定期減免

企業所得稅主管稅務機關

(2)《工業和信息化部 國家發展和改革委員會 財政部 國家稅務總局關于印發<軟件企業認定管理辦法>的通知》(工信部聯軟〔2013〕64號)

(3)《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

(4)《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》(財稅〔2006〕1號)

(5)《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)

146

國地稅共同業務優惠事項

國家規劃布局內重點軟件企業減按10%的稅率征收企業所得稅

企業所得稅

國家規劃布局內的重點軟件企業,如當年未享受免稅優惠的,可減按10%的稅率征收企業所得稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

 

優惠稅率

企業所得稅主管稅務機關

(2)《工業和信息化部 國家發展和改革委員會 財政部 國家稅務總局關于印發<軟件企業認定管理辦法>的通知》(工信部聯軟〔2013〕64號)

(3)《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

(4)《國家發展和改革委員會關于印發國家規劃布局內重點軟件和集成電路設計領域的通知》(發改高技〔2016〕1056號)

147

國地稅共同業務優惠事項

集成電路設計企業和符合條件軟件企業的企業職工培訓費用應納稅所得額扣除

企業所得稅

集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

(1)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

 

稅前扣除

企業所得稅主管稅務機關

(2)《工業和信息化部 國家發展和改革委員會 財政部 國家稅務總局關于印發<軟件企業認定管理辦法>的通知》(工信部聯軟〔2013〕64號)

(3)《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

(4)《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)

148

國地稅共同業務優惠事項

企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限

企業所得稅

企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含)。

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

 

加速折舊

企業所得稅主管稅務機關

149

國地稅共同業務優惠事項

集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

企業所得稅

集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業,經認定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

(1)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

 

定期減免

企業所得稅主管稅務機關

(2)《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

150

國地稅綜合業務優惠事項

線寬小于0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

企業所得稅

集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業,經認定后,經營期在15年以上的,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

(1)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

 

定期減免

企業所得稅主管稅務機關

(2)《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

151

國地稅共同業務優惠事項

投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

企業所得稅

投資額超過80億元的集成電路生產企業,經認定后,經營期在15年以上的,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

(1)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

 

定期減免

企業所得稅主管稅務機關

(2)《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

152

國地稅共同業務優惠事項

線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅

企業所得稅

集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

 

優惠稅率

企業所得稅主管稅務機關

(2)《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

153

國地稅共同業務優惠事項

投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅

企業所得稅

投資額超過80億元的集成電路生產企業,經認定后,減按15%的稅率征收企業所得稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

 

優惠稅率

企業所得稅主管稅務機關

(2)《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

154

國地稅共同業務優惠事項

新辦集成電路設計企業定期減免企業所得稅

企業所得稅

我國境內新辦的集成電路設計企業,經認定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

(1)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

 

定期減免

企業所得稅主管稅務機關

(2)《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

(3)《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》(財稅〔2006〕1號)

155

國地稅共同業務優惠事項

國家規劃布局內的集成電路設計企業減按10%的稅率征收企業所得稅

企業所得稅

國家規劃布局內的集成電路設計企業,如當年未享受免稅優惠的,可減按10%的稅率征收企業所得稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

 

定期減免

企業所得稅主管稅務機關

(2)《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

(3)《國家發展和改革委員會關于印發國家規劃布局內重點軟件和集成電路設計領域的通知》(發改高技〔2016〕1056號)

156

國地稅共同業務優惠事項

集成電路設計企業職工培訓費用應納稅所得額扣除

企業所得稅

集成電路設計企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

(1)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

 

稅前扣除

企業所得稅主管稅務機關

(2)《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

157

國地稅共同業務優惠事項

集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限

企業所得稅

集成電路生產企業的生產設備,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年(含)。

(1)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

 

加速折舊

企業所得稅主管稅務機關

(2)《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

158

國地稅共同業務優惠事項

集成電路封裝、測試企業定期減免企業所得稅

企業所得稅

符合條件的集成電路封裝、測試企業在2017年(含2017年)前實現獲利的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止;2017 年前未實現獲利的,自 2017 年起計算優惠期,享受至期滿為止。

《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)

 

定期減免

企業所得稅主管稅務機關

159

國地稅共同業務優惠事項

集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業定期減免企業所得稅

企業所得稅

符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業或集成電路專用設備生產企業在2017年(含2017年)前實現獲利的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止;2017 年前未實現獲利的,自 2017 年起計算優惠期,享受至期滿為止。

《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)

 

定期減免

企業所得稅主管稅務機關

160

國地稅共同業務優惠事項

集成電路生產企業企業所得稅優惠

企業所得稅

一、2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于130納米,且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知 》(財稅〔2018〕27號)

2018年1月1日起

減征、免征

企業所得稅主管稅務機關

二、2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元,且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

三、2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元,且經營期在15年以上的集成電路生產企業,自獲利年度起第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

四、2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業,自獲利年度起第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

161

國地稅共同業務優惠事項

符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅

企業所得稅

自2016年1月1日至2020年12月31日期間,對生產和裝配傷殘人員專門用品的企業免征企業所得稅。

《財政部 國家稅務總局 民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》 財稅〔2016〕111號

 

免征

企業所得稅主管稅務機關

162

國地稅共同業務優惠事項

符合條件的技術轉讓所得減免征收企業所得稅

企業所得稅

一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條

 

定期減免

企業所得稅主管稅務機關

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條

(3)《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)

(4)《財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)

(5)《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第62號)

(6)《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創業示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)

(7)《國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第82號)

163

國地稅共同業務優惠事項

技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅

企業所得稅

經認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

《財政部 稅務總局 商務部 國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)

2017年7月1日起

優惠稅率

企業所得稅主管稅務機關

164

國地稅共同業務優惠事項

開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除

企業所得稅

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本150%攤銷。對從事文化產業支撐技術等領域的文化企業,開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,允許按照稅收法律法規的規定,在計算應納稅所得額時加計扣除。

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條

 

加計扣除

企業所得稅主管稅務機關

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條

(3)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

(4)《財政部 海關總署 國家稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕85號)第四條

(5)《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)

(6)《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)

165

國地稅共同業務優惠事項

科技型中小企業研發費用加計扣除優惠

企業所得稅

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

(1)《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)

2017年1月1日至2019年12月31日

加計扣除

企業所得稅主管稅務機關

(2)《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號)

(3)《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017〕115號)

166

國地稅共同業務優惠事項

創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

企業所得稅

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條

 

抵扣應納稅所得額

企業所得稅主管稅務機關

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十八條

(3)《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號)

167

國地稅共同業務優惠事項

有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

企業所得稅

有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上,該有限合伙制創業投資企業的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

(1)《財政部 國家稅務總局關于推廣中關村國家自主創新示范區稅收試點政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕62號)第二條

 

抵扣應納稅所得額

企業所得稅主管稅務機關

(2)《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號)

(3)《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創業示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第二條

168

國地稅共同業務優惠事項

創業投資企業投資初創型科技企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額稅收試點政策

企業所得稅

(1)公司制創業投資企業(以下簡稱公司制創投企業)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

(1)《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號)

企業所得稅政策自2017年1月1日起試點執行,個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執行。

抵扣應納稅所得額

企業所得稅:主管稅務機關

個人所得稅

(2)有限合伙制創業投資企業(以下簡稱合伙創投企業)采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理:

個人所得稅:地稅

 

  1. 法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

 

 

  1. 個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

 

 

   本通知規定的企業所得稅政策自2017年1月1日起試點執行,個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執行。執行日期前2年內發生的投資,在執行日期后投資滿2年,且符合本通知規定的其他條件的,可以適用本通知規定的稅收試點政策。

 

 

  本通知所稱試點地區包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區。

(2)《國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017第20號)

 

169

國地稅共同業務優惠事項

中國清潔發展機制基金取得的收入免征企業所得稅

企業所得稅

中國清潔發展機制基金取得的CDM項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分,國際金融組織贈款收入,基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入,國內外機構、組織和個人的捐贈收入,免征企業所得稅。

《財政部 國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕30號)

 

免征

企業所得稅主管稅務機關

170

國地稅共同業務優惠事項

實施清潔發展機制項目的所得定期減免企業所得稅

企業所得稅

實施清潔發展機制項目的所得定期減免企業所得稅。

《財政部 國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕30號)

 

定期減免

企業所得稅主管稅務機關

171

國地稅共同業務優惠事項

從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得定期減免征收企業所得稅

企業所得稅

企業從事《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》所列項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條

 

定期減免

企業所得稅主管稅務機關

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條、第八十九條

(3)《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)

(4)《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環境保護 節能節水項目企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅〔2012〕10號)

172

國地稅共同業務優惠事項

購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免

企業所得稅

企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受上述規定的企業所得稅優惠的企業,應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備;企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的,應當停止享受企業所得稅優惠,并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條

 

抵扣應納稅額

企業所得稅主管稅務機關

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條

(3)《財政部 國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅〔2008〕48號) 

(4)《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕115號)

(5)《財政部 國家稅務總局 安全監管總局關于公布安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕118號)

(6)《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第十條

(7)《國家稅務總局關于環境保護節能節水 安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2010〕256號)

(8)《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部 環境保護部關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2017年版)的通知》(財稅〔2017〕71號)

173

國地稅共同業務優惠事項

符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免征收企業所得稅

企業所得稅

對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,符合企業所得稅稅法有關規定的,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)第二條

 

定期減免

企業所得稅主管稅務機關

(2)《國家稅務總局 國家發展改革委關于落實節能服務企業合同能源管理項目企業所得稅優惠政策有關征收管理問題的公告》(國家稅務總局 國家發展改革委公告2013年第77號)

174

國地稅共同業務優惠事項

綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入

企業所得稅

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入,減按90%計入企業當年收入總額。

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第三十三條

 

減計收入

企業所得稅主管稅務機關

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十九條

(3)《國家發展和改革委員會 財政部國家稅務總局關于印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》(發改環資〔2006〕1864號)

(4)《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕117號)

(5)《財政部 國家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅〔2008〕47號)

175

國地稅共同業務優惠事項

取得的地方政府債券利息收入免征企業所得稅

企業所得稅

企業取得的地方政府債券利息收入(所得)免征企業所得稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕76號)

 

免征

企業所得稅主管稅務機關

(2)《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅〔2013〕5號)

176

國地稅共同業務優惠事項

投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業所得稅

企業所得稅

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業所得稅。

《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)

 

免征

企業所得稅主管稅務機關

177

國地稅共同業務優惠事項

內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業所得稅

企業所得稅

對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得,計入其收入總額,依法計征企業所得稅。其中,內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得,依法免征企業所得稅。

《財政部 國家稅務總局 證監會關于滬港股票市場交易互聯互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕81號)

 

免征

企業所得稅主管稅務機關

178

國地稅共同業務優惠事項

中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業所得稅

企業所得稅

對中國保險保障基金有限責任公司)根據《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入,免征企業所得稅:

《財政部 國家稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2016〕10號)

 

免征

企業所得稅主管稅務機關

(1)境內保險公司依法繳納的保險保障基金;

(2)依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得,以及依法從保險公司風險處(3)捐贈所得;

(4)銀行存款利息收入;

(5)購買政府債券、中央銀行、中央企業和中央級金融機構發行債券的利息收入;

(6)國務院批準的其他資金運用取得的收入。

179

國地稅共同業務優惠事項

國債利息收入免征企業所得稅

企業所得稅

企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入免征企業所得稅。

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條

 

免征

企業所得稅主管稅務機關

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十二條

(3)《國家稅務總局關于企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第36號)

180

國地稅共同業務優惠事項

取得企業債券利息收入減半征收企業所得稅

企業所得稅

企業持有中國鐵路建設等企業債券取得的利息收入,減半征收企業所得稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知》(財稅〔2011〕99號)

 

減征

企業所得稅主管稅務機關

(2)《財政部 國家稅務總局關于2014 2015年鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕2號)

(3)《財政部 國家稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》(財稅〔2016〕30號)

181

國地稅共同業務優惠事項

符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅

企業所得稅

居民企業直接投資于其他居民企業取得的權益性投資收益免征企業所得稅。所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條第二款

 

免征

企業所得稅主管稅務機關

2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十七條、第八十三條

(3)《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第四條)

(4)《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第四條)

182

國地稅共同業務優惠事項

從事農、林、牧、漁業項目的所得減免征收企業所得稅

企業所得稅

企業從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植,農作物新品種選育,中藥材種植,林木培育和種植,牲畜、家禽飼養,林產品采集,灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目,遠洋捕撈項目所得免征企業所得稅。企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植,海水養殖、內陸養殖項目所得減半征收企業所得稅。“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產企業,可以減免企業所得稅。

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條

 

免征或減征

企業所得稅主管稅務機關

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條

(3)《財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號)

(4)《國家稅務總局關于黑龍江墾區國有農場土地承包費繳納企業所得稅問題的批復》(國稅函〔2009〕779號)

(5)《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》(財稅〔2011〕26號)

(6)《國家稅務總局關于實施農林牧漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第48號)

183

國地稅共同業務優惠事項

動漫企業自主開發、生產動漫產品定期減免征收企業所得稅

企業所得稅

經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。即在2017年12月31日前自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

(1)《文化部  財政部  國家稅務總局關于印發<動漫企業認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發〔2008〕51號)

 

定期減免

企業所得稅主管稅務機關

(2)《文化部 財政部 國家稅務總局關于實施<動漫企業認定管理辦法(試行)>有關問題的通知》(文產發〔2009〕18號)

(3)《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)

184

國地稅共同業務優惠事項

符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅

企業所得稅

一、非營利組織的下列收入為免稅收入:

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條

 

免征

企業所得稅主管稅務機關

(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入;

(二)除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括因政府購買服務取得的收入;

(三)按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;

(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十四條、第八十五條

(五)財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

(3)《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號)

二、非營利組織免稅收入不包括從事營利活動取得的收入。

(4)《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2014〕13號)

三、非營利組織主要包括事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所等;符合條件的非營利組織,必須符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》和《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2014〕13號)規定的條件。

(5)《財政部 稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2018〕13號)

185

國地稅共同業務優惠事項

從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免征收企業所得稅

企業所得稅

企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經營的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。企業承包經營、承包建設和內部自建自用的項目,不得享受上述規定的企業所得稅優惠。

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條

 

定期減免

企業所得稅主管稅務機關

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十七條、第八十九條

(3)《財政部 國家稅務總局關于執行公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅〔2008〕46號)

(4)《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕116號)

(5)《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕80號)

(6)《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環境保護 節能節水項目企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅〔2012〕10號)

(7)《財政部、國家稅務總局關于繼續實行農村飲水安全工程建設運營稅收優惠政策的通知》(財稅〔2016〕19號)

(8)《國家稅務總局關于電網企業電網新建項目享受所得稅優惠政策問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第26號)

(9)《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目享受企業所得稅優惠政策問題的補充通知》(財稅〔2014〕55號)

186

國地稅共同業務優惠事項

固定資產加速折舊

企業所得稅

(1)企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條

 

加速折舊

企業所得稅主管稅務機關

(2)所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產,包括:由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十八條

(3)采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

(3)《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)

187

國地稅共同業務優惠事項

固定資產加速折舊或一次性扣除

企業所得稅

對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業,輕工、紡織、機械、汽車等行業企業新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業企業新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

(1)《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)

 

加速折舊

企業所得稅主管稅務機關

(2)《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)

(3)《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)

(4)《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第68號)

188

國地稅共同業務優惠事項

非居民企業享受稅收協定待遇

企業所得稅

符合享受稅收協定待遇條件的非居民企業,可在納稅申報時,或通過扣繳義務人在扣繳申報時,按規定將相關資料報送稅務機關,自行享受協定待遇。

(1)《國家稅務總局關于發布〈非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第60號)

 

稅收協定待遇

企業所得稅主管稅務機關

(2)《國家稅務總局關于如何理解和認定稅收協定中“受益所有人”的通知》(國稅函〔2009〕601號)

(3)《國家稅務總局關于認定稅收協定中“受益所有人”的公告》(國家稅務總局公告2012年第30號)

(4)《國家稅務總局關于委托投資情況下認定受益所有人問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第24號)

(5)《國家稅務總局關于在內地使用香港居民身份證明有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第35號)

189

國地稅共同業務優惠事項

非居民企業減按10%稅率征收企業所得稅

企業所得稅

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得減按10%稅率繳納企業所得稅。

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條

 

減征

企業所得稅主管稅務機關

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條

190

國地稅共同業務優惠事項

金融、保險等機構取得的涉農貸款利息收入、保費收入在計算應納稅所得額時減計收入

企業所得稅

對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額;對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務的保費收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入。中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農戶自立服務社(中心)從事農戶小額貸款取得的利息收入按照對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時按90%計入收入總額的規定執行。

(1)《財政部 稅務總局延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)

2019年12月31日止

減征

企業所得稅主管稅務機關

(2)《財政部 國家稅務總局關于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》(財稅〔2010〕35號)

(3)《財政部 國家稅務總局關于中國扶貧基金會所屬小額貸款公司享受有關稅收優惠政策的通知》(財稅〔2012〕33號)

191

國地稅綜合業務優惠事項

小額貸款公司增值稅、企業所得稅優惠

增值稅

(1)自2017年1月1日至2019年12月31日,對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,免征增值稅。

《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知 》(財稅〔2017〕48號)

2017年1月1日至2019年12月31日

免征或減計收入

增值稅:國稅

企業所得稅

(2)自2017年1月1日至2019年12月31日,對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。

企業所得稅:主管稅務機關

 

(3)自2017年1月1日至2019年12月31日,對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》(財稅〔2015〕9號)執行。

 

 

    本通知所稱小額貸款,是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

 

192

國地稅綜合業務優惠事項

國際金融組織利息免征企業所得稅

企業所得稅

國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得免征企業所得稅。國際金融組織,包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發銀行、國際開發協會、國際農業發展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務總局確定的其他國際金融組織。所稱優惠貸款,是指低于金融企業同期同類貸款利率水平的貸款。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條第(二)款第(二)項

 

免征

企業所得稅主管稅務機關

193

國地稅共同業務優惠事項

境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅

企業所得稅

對境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤,直接投資于鼓勵類投資項目,凡符合規定條件的,實行遞延納稅政策,暫不征收預提所得稅。

(1)《財政部 稅務總局 國家發展改革委 商務部關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問題的通知》(財稅〔2017〕88號)

2017年1月1日起

遞延納稅

企業所得稅主管稅務機關

(2)《國家稅務總局關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策有關執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第3號)

194

國地稅共同業務優惠事項

原油等貨物期貨市場對外開放稅收優惠

企業所得稅

 

《財政部 稅務總局關于支持原油等貨物期貨市場對外開放稅收政策的通知》(財稅〔2018〕21號)

 

不征、免征

企業所得稅主管稅務機關

個人所得稅

對在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的境外機構投資者(包括境外經紀機構),從事中國境內原油期貨交易取得的所得(不含實物交割所得),暫不征收企業所得稅;對境外經紀機構在境外為境外投資者提供中國境內原油期貨經紀業務取得的傭金所得,不屬于來源于中國境內的勞務所得,不征收企業所得稅。

 

 

  原油期貨對外開放之日起,對境外個人投資者投資中國境內原油期貨取得的所得,三年內暫免征收個人所得稅。

 2018年3月13日起

 

 

   

 

 

 

195

地稅綜合業務優惠事項

個人購買住房稅收優惠

契稅、印花稅

(1)對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女,下同),面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。

(1)《財政部 國家稅務總局 住房城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅 營業稅優惠政策的通知》 (財稅〔2016〕23號)

2016年2月22日起(契稅)

免征或減征

地稅

(2)對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭,購買的家庭第二套住房。

2008年11月1日起(印花稅)

(3)對個人購買住房暫免征收印花稅。

(2)《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》 (財稅〔2008〕137號)

 

196

地稅綜合業務優惠事項

公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房免征契稅、印花稅

契稅、印花稅

對公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房,免征契稅、印花稅。本通知執行期限為2016年1月1日至2018年12月31日。

《財政部 國家稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的通知》 (財稅〔2015〕139號)

2018年12月31日止

免征

地稅

197

地稅綜合業務優惠事項

棚戶區改造安置稅收優惠

契稅、個人所得稅

(1)個人首次購買90平方米以下改造安置住房,按1%的稅率計征契稅;購買超過90平方米,但符合普通住房標準的改造安置住房,按法定稅率減半計征契稅。

《財政部 國家稅務總局關于棚戶區改造有關稅收政策的通知》 (財稅〔2013〕101號)

2013年7月4日起

免征或減征

地稅

?。?)個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房,或因房屋被征收而進行房屋產權調換并取得改造安置住房,按有關規定減免契稅。個人取得的拆遷補償款按有關規定免征個人所得稅。

198

地稅綜合業務優惠事項

棚戶區改造稅收優惠

印花稅、契稅、土地增值稅、土地使用稅

(1)對改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅。對改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。

《財政部 國家稅務總局關于棚戶區改造有關稅收政策的通知》 (財稅〔2013〕101號)

2013年7月4日起

免征

地稅

    在商品住房等開發項目中配套建造安置住房的,依據政府部門出具的相關材料、房屋征收(拆遷)補償協議或棚戶區改造合同(協議),按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮土地使用稅、印花稅。

(2)企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。

(3)對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的,免征契稅。

199

地稅綜合業務優惠事項

被撤銷金融機構清算期間免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅

房產稅、城鎮土地使用、車船使用稅

對被撤銷金融機構清算期間自有的或從債務方接收的房地產、車輛,免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。

《財政部 國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》 (財稅〔2003〕141號)

《金融機構撤銷條例》生效之日起

免征

地稅

200

地稅綜合業務優惠事項

農村信用社接受農村合作基金會財產產權轉移稅收優惠

契稅、印花稅

對于農村信用社在清理整頓過程中,接收農村合作基金會的房屋、土地使用權等財產所發生的權屬轉移免征契稅,所辦理的產權轉移書據免征印花稅。

《中國人民銀行 農業部 國家發展計劃委員會 財政部 國家稅務總局關于免繳農村信用社接收農村合作基金會財產產權過戶稅費的通知》 (銀發〔2000〕21號)

 

免征

地稅

201

地稅綜合業務優惠事項

營利性醫療機構自用房產土地的房產稅和城鎮土地使用稅優惠

房產稅、城鎮土地使用稅

為了支持營利性醫療機構的發展,對營利性醫療機構取得的收入,直接用于改善醫療衛生條件的,自其取得執業登記之日起,3年內給予下列優惠:對營利性醫療機構自用的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅。

《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》 (財稅〔2000〕42號)                                                                                                 

2000年7月10日起

免征

地稅

202

地稅綜合業務優惠事項

非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產免征房產稅、土地使用稅

房產稅、城鎮土地使用稅

(1)對非營利性醫療機構自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》 (財稅〔2000〕42號)                                                                                                 

2000年7月10日起

免征

地稅

(2)對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

203

地稅綜合業務優惠事項

非營利性科研機構自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅

房產稅、城鎮土地使用稅

非營利性科研機構自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅

《財政部 國家稅務總局關于非營利性科研機構稅收政策的通知》 (財稅〔2001〕5號)

2001年1月1日起

免征

地稅

204

地稅綜合業務優惠事項

轉制科研機構的科研開發自用土地、房產免征城鎮土地使用稅、房產稅

房產稅、城鎮土地使用稅

對經國務院批準的原國家經貿委管理的10個國家局所屬242個科研機構和建設部等11個部門(單位)所屬134個科研機構中轉為企業的科研機構和進入企業的科研機構,從轉制注冊之日起5年內免征科研開發自用土地、房產的城鎮土地使用稅、房產稅和企業所得稅政策執行到期后,再延長2年期限。

(1)《財政部 國家稅務總局關于延長轉制科研機構有關稅收政策執行期限的通知》(財稅〔2005〕14號)   

2005年3月8日起

免征

地稅

(2)《財政部 國家稅務總局關于轉制科研機構有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕137號)           

205

地稅綜合業務優惠事項

符合條件的體育場館減免房產稅、城鎮土地使用稅

房產稅、城鎮土地使用稅

(1)國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館,用于體育活動的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅。

《財政部 國家稅務總局關于體育場館房產稅和城鎮土地使用稅政策的通知》(財稅〔2015〕130號)

2016年1月1日起

免征或減征

地稅

(2)經費自理事業單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業單位擁有并運營管理的體育場館,同時符合下列條件的,其用于體育活動的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅:

  1. 向社會開放,用于滿足公眾體育活動需要;
  2. 體育場館取得的收入主要用于場館的維護、管理和事業發展;
  3. 擁有體育場館的體育社會團體、體育基金會及體育類民辦非企業單位,除當年新設立或登記的以外,前一年度登記管理機關的檢查結論為“合格”。
 
 

(3)企業擁有并運營管理的大型體育場館,其用于體育活動的房產、土地,減半征收房產稅和城鎮土地使用稅。

  

206

地稅綜合業務優惠事項

鐵路運輸企業免征房產稅、城鎮土地使用稅

房產稅、城鎮土地使用稅

(1)鐵道部所屬鐵路運輸企業自用的房產、土地免征房產稅和城鎮土地使用稅。享受免征房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的鐵道部所屬鐵路運輸企業是指鐵路局及國有鐵路運輸控股公司(含廣鐵<集團>公司、青藏鐵路公司、大秦鐵路股份有限公司、廣深鐵路股份有限公司等,具體包括客貨、編組站,車務、機務、工務、電務、水電、供電、列車、客運、車輛段)、鐵路辦事處、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵快運股份有限公司。

(1)《財政部 國家稅務總局關于股改及合資鐵路運輸企業房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》 (財稅〔2009〕132號)

 

免征

地稅

(2)地方鐵路運輸企業自用的房產、土地應繳納的房產稅、城鎮土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運輸企業的政策執行。

(2)《財政部 國家稅務總局關于明確免征房產稅城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業范圍的補充通知》 (財稅〔2006〕17號)

(3)對股改鐵路運輸企業及合資鐵路運輸公司自用的房產、土地暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。其中股改鐵路運輸企業是指鐵路運輸企業經國務院批準進行股份制改革成立的企業;合資鐵路運輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運輸企業與地方政府、企業或其他投資者共同出資成立的鐵路運輸企業。

(3)《財政部 國家稅務總局關于明確免征房產稅城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業范圍及有關問題的通知》 (財稅〔2004〕36號)                           

207

地稅綜合業務優惠事項

商品儲備管理公司及其直屬庫儲備業務自用土地免房產稅、城鎮土地使用稅

房產稅、城鎮土地使用稅

對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。本通知執行時間為2016年1月1日至2018年12月31日。 

《財政部 國家稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的通知》 (財稅〔2016〕28號)

2018年12月31日止

免征

地稅

208

地稅綜合業務優惠事項

學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地稅收優惠

房產稅、城鎮土地使用稅

對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》 (財稅〔2004〕39號)

2004年1月1日起

免征

地稅

209

地稅綜合業務優惠事項

老年服務機構稅收優惠

房產稅、城鎮土地使用稅

對政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用房產、土地,暫免征收房產稅、城鎮土地使用稅。

《財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2000〕97號)

2000年10月1日起

免征

地稅

210

地稅綜合業務優惠事項

農產品批發市場、農貿市場房產稅、城鎮土地使用稅優惠

房產稅、城鎮土地使用稅

對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用(包括自有和承租,下同)的房產、土地,暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產、土地,按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮土地使用稅。本通知自2016年1月1日至2018年12月31日執行

《財政部 國家稅務總局關于繼續實行農產品批發市場農貿市場房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕1號)

2018年12月31日止

免征

地稅

211

地稅綜合業務優惠事項

企業合并、分立契稅、土地增值稅、印花稅優惠

契稅、土地增值稅、印花稅

(1)兩個或兩個以上的公司,依照法律規定、合同約定,合并為一個公司,且原投資主體存續的,對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬,免征契稅;

(1)《財政部 稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔2018〕17號)

2018年1月1日至2020年12月31日

免征

地稅

(2)按照法律規定或者合同約定,兩個或兩個以上企業合并為一個企業,且原企業投資主體存續的,對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合并后的企業,暫不征土地增值稅。

(契稅)

(3)公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬,免征契稅;

2015年1月1日至2017年12月31日(土地增值稅)

(4) 按照法律規定或者合同約定,企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業,對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立后的企業,暫不征土地增值稅。

 

(5)以合并或分立方式成立的新企業,其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。

(2)《財政部 國家稅務總局關于企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》 (財稅〔2015〕5號 )

 

  上述有關土地增值稅政策不適用于房地產開發企業。

(3)《財政部 國家稅務總局關于企業改制過程中有關印花稅政策的通知》(財稅〔2003〕183號 )

 

212

地稅綜合業務優惠事項

企業改制契稅、土地增值稅、印花稅優惠

契稅、土地增值稅、印花稅

(1)企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制,包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司,有限責任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責任公司,原企業投資主體存續并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業權利、義務的,對改制(變更)后公司承受原企業土地、房屋權屬,免征契稅。

(1) 《財政部 稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔2018〕17號)

2018年1月1日至2020年12月31日(契稅)

免征

地稅

(2)按照《中華人民共和國公司法》的規定,非公司制企業整體改建為有限責任公司或者股份有限公司,有限責任公司(股份有限公司)整體改建為股份有限公司(有限責任公司)。對改建前的企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業,暫不征土地增值稅。

2015年1月1日至2017年12月31日(土地增值稅)

(3)實行公司制改造的企業在改制過程中成立的新企業(重新辦理法人登記的),其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花;

 

(4)企業改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同,改制后需要變更執行主體的,對僅改變執行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的,不再貼花;

 

(5)企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。

(2)《財政部 國家稅務總局關于企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》 (財稅〔2015〕5號 )

 

  上述有關土地增值稅政策不適用于房地產開發企業。

(3)《財政部 國家稅務總局關于企業改制過程中有關印花稅政策的通知》(財稅〔2003〕183號 )

 

213

國稅單項業務優惠事項

免征部分政府性基金

文化事業建設費

(1)增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業和非企業性單位提供的應稅服務,免征文化事業建設費。

(1)《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》 (財稅〔2016〕25號)

(2)2015年1月1日至2017年12月31日

免征

國稅

(2)自2015年1月1日起至2017年12月31日,對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元),以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人,免征文化事業建設費。

(2)《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)

214

地稅綜合業務優惠事項

免征部分政府性基金

教育費附加、 地方教育附加、水利建設基金

(1)自2016年2月1日起,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。

(1)《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)

(1)2016年2月1日起

免征

地稅

(2)對城市棚戶區改造項目,按照財政部規定免收政府性基金。

(2)《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)

 

(3)《財政部關于做好城市棚戶區改造相關工作的通知》(財綜〔2015〕57號)

215

地稅單項業務優惠事項

免征部分政府性基金

殘疾人就業保障金

(1)自工商登記注冊之日起3年內,對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業,免征殘疾人就業保障金。

(1)《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)

 

免征

地稅

(2)擴大殘疾人就業保障金免征范圍。將殘疾人就業保障金免征范圍,由自工商注冊登記之日起3年內,在職職工總數20人(含)以下小微企業,調整為在職職工總數30人(含)以下的企業。調整免征范圍后,工商注冊登記未滿3年、在職職工總數30人(含)以下的企業,可在剩余時期內按規定免征殘疾人就業保障金。

(3)設置殘疾人就業保障金征收標準上限。用人單位在職職工年平均工資未超過當地社會平均工資(用人單位所在地統計部門公布的上年度城鎮單位就業人員平均工資)3倍(含)的,按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業保障金;超過當地社會平均工資3倍以上的,按當地社會平均工資3倍計征殘疾人就業保障金。用人單位在職職工年平均工資的計算口徑,按照國家統計局關于工資總額組成的有關規定執行。

(2)《財政部關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅〔2017〕18號)

216

地稅綜合業務優惠事項

國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅、教育費附加

城市維護建設稅、教育費附加

對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加。

《財政部 國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》 (財稅〔2010〕44號)

2010年5月25日起

免征

地稅

217

地稅綜合業務優惠事項

房產稅、城鎮土地使用稅困難減免

房產稅、城鎮土地使用稅

(1)納稅人納稅確有困難的,可由省、自治區、直 轄市人民政府確定,定期減征或者免征房產稅。

(1)《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第七條

 

定期減免

地稅

(2)納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的,由縣以上地方稅務機關批準。

(2)《中華人民共和國房產稅暫行條例》第六條

 

(3)《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第1號)

 

(4)《安徽省地方稅務局關于加強城鎮土地使用稅困難減免管理有關問題的公告 》(安徽省地方稅務局公告2016年第7號)

218

地稅綜合業務優惠事項

農村飲水安全工程建設運營稅收優惠

契稅、印花稅、房產稅、土地使用稅

(1)對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權,免征契稅。

《財政部 國家稅務總局關于繼續實行農村飲水安全工程建設運營稅收優惠政策的通知》 (財稅〔2016〕19號)

2018年12月31日止

免征

地稅

(2)對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據,以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免征印花稅。

(3)對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

     對于既向城鎮居民供水,又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位,依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅;依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產稅和城鎮土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的,不得享受上述稅收優惠政策。

   上述政策自2016年1月1日至2018年12月31日執行。

219

地稅單稅種優惠事項

嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因減免車船稅

車船稅

對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的,可以減征或者免征車船稅。

(1)《中華人民共和國車船稅法》第四條 ;

 

免征或減征

地稅

(2)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十條;

220

地稅單稅種優惠事項

節約能源、使用新能源的車船減免車船稅

車船稅

(1)對節約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅;                                          (2)符合第一批車型目錄條件的,自2012年1月1日起,對節約能源的車輛,減半征收車船稅;對使用新能源的車輛,免征車船稅。                                    (3)符合第二批車型目錄條件的,自2012年1月1日起,對節約能源的車輛,減半征收車船稅;對使用新能源的車輛,免征車船稅。                                (4)自2015年9月11日起對列入《目錄》(《享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄》<第三批>)的節約能源汽車,減半征收車船稅;對列入《目錄》的使用新能源汽車,免征車船稅。公告之后取得的節約能源、使用新能源汽車,屬于第一批、第二批《節約能源 使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄》,但未列入《目錄》的,不得享受相關優惠政策;公告之前取得的節約能源、使用新能源汽車,屬于第一批、第二批《節約能源 使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄》的,不論是否轉讓,可繼續享受車船稅減免優惠政策。           

(1)《中華人民共和國車船稅法》第四條 ;

 

免征或減征

地稅

(2)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十條;

(3)《財政部 國家稅務總局 工業和信息化部關于節約能源 使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄(第一批)的公告》 (財政部 國家稅務總局 工業和信息化部公告2012年第7號)

(4)《財政部 國家稅務總局 工業和信息化部關于節約能源 使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄(第二批)的公告》( 財政部 國家稅務總局 工業和信息化部公告2012年第25號)

(5)《財政部 國家稅務總局 工業和信息化部關于享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄(第三批)的公告》 (財政部 國家稅務總局 工業和信息化部公告2015年第66號)

(6)《財政部、國家稅務總局、工業和信息化部關于節約能源、使用新能源車船車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕51號)

221

地稅單稅種優惠事項

捕撈、養殖漁船免征車船稅

車船稅

捕撈、養殖漁船免征車船稅。

(1)《中華人民共和國車船稅法》 第三條

 

免征

地稅

(2)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第七條

222

地稅單稅種優惠事項

軍隊、武警專用車船免征車船稅

車船稅

軍隊、武警專用車船免征車船稅。

(1)《中華人民共和國車船稅法》 第三條

 

免征

地稅

(2)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第八條

223

地稅單稅種優惠事項

警用車船免征車船稅

車船稅

警用車船免征車船稅。

(1)《中華人民共和國車船稅法》 第三條

 

免征

地稅

(2)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第九條

224

地稅單稅種優惠事項

公共交通車船,農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅

車船稅

對公共交通車船,農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

(1)《中華人民共和國車船稅法》 第五條

 

免征

地稅

(2)《安徽省車船稅實施辦法》第五條

225

地稅單稅種優惠事項

按照有關規定已經繳納船舶噸稅的機動船舶免征車船稅

車船稅

按照規定繳納船舶噸稅的機動船舶,自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十五條

 

免征

地稅

226

地稅單稅種優惠事項

機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的車船免征車船稅

車船稅

依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的車船,自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十五條

 

免征

地稅

227

地稅單稅種優惠事項

安置殘疾人就業單位用地減免城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位,可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。

(1)《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》( 財稅〔2010〕121號)

2010年12月21日起

免征或減征

地稅

    具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定,安徽省規定免征該年度城鎮土地使用稅。

(2)《安徽省財政廳 安徽省地方稅務局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅優惠政策的補充通知》( 財稅法〔2011〕321號)

228

地稅單稅種優惠事項

公共租賃住房用地免城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

(1)對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮土地使用稅。

《財政部 國家稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的通知》 (財稅〔2015〕139號)

2018年12月31日止

免征

地稅

(2)在其他住房項目中配套建設公共租賃住房,依據政府部門出具的相關材料,按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的城鎮土地使用稅。

    本通知執行期限為2016年1月1日至2018年12月31日。

229

地稅單稅種優惠事項

物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

自2017年1月1日起至2019年12月31日止,對物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

《財政部 國家稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的通知》 (財稅﹝2017﹞33號)

2019年12月31日止

減征

地稅

230

地稅單稅種優惠事項

企業廠區以外的公共綠化用地免征城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅

對企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地,應照章征收土地使用稅,廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收土地使用稅。

《國家稅務局關于印發<關于土地使用稅若干具體問題的補充規定>的通知》 ((89)國稅地字第140號)

 

免征

地稅

231

地稅單稅種優惠事項

電力行業部分用地免征城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅

(1)對火電廠廠區圍墻內的用地,均應照章征收土地使用稅。對廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地,免征土地使用稅;廠區圍墻外的其他用地,應照章征稅。

《國家稅務局關于電力行業征免土地使用稅問題的規定》((89)國稅地字第013號)

 

免征

地稅

(2)對水電站的發電廠房用地(包括壩內、壩外式廠房),生產、辦公生活用地,照章征收土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。

(3)對供電部門的輸電線路用地、變電站用地,免征土地使用稅。

232

地稅單稅種優惠事項

核工業總公司所屬企業部分用地免征城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅

對生產核系列產品的廠礦,除生活區、辦公區用地應依照規定征收土地使用稅外,其他用地暫予免征土地使用稅。 

《國家稅務局關于對核工業總公司所屬企業征免土地使用稅問題的若干規定》 ((89)國稅地字第007號)

 

免征

地稅

233

地稅單稅種優惠事項

航空航天公司專屬用地免征城鎮土地使用稅免

城鎮土地使用稅

(1)對軍品科研生產專用的廠房、車間、倉庫等建筑物用地和周圍專屬用地,及其相應的供水、供電、供氣、供暖、供煤、供油、專用公路、專用鐵路等附屬設施用地,免征土地使用稅;對滿足軍工產品性能實驗所需的靶場、試驗場、調試場、危險品銷毀場等用地,及因安全要求所需的安全距離用地,免征土地使用稅。

《財政部 國家稅務總局關于對中國航空、航天、船舶工業總公司所屬軍工企業免征土地使用稅的若干規定的通知》 (財稅〔1995〕27號)

1995年1月1日起

減征

地稅

(2)對科研生產中軍品、民品共用無法分清的廠房、車間、倉庫等建筑物用地和周圍專屬用地,及其相應的供水、供電、供氣、供煤、供油、專用公路、專用鐵路等附屬設施用地,按比例減征土地使用稅。

234

地稅單稅種優惠事項

港口的碼頭用地免征城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅

對港口的碼頭(即泊位,包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地,免征土地使用稅。     

《國家稅務局關于對交通部門的港口用地征免土地使用稅問題的規定 》 ((89)國稅地字第123號)

 

免征

地稅

235

地稅單稅種優惠事項

民航機場規定用地免征城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅

(1)機場飛行區(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區)用地,場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地,免征土地使用稅。     

《國家稅務局關于對民航機場用地征免土地使用稅問題的規定 》 ((89)國稅地字第032號)

 

免征

地稅

(2)機場道路,區分為場內、場外道路。場外道路用地免征土地使用稅;場內道路用地依照規定征收土地使用稅。     

(3)機場工作區(包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區用地、綠化用地,均須依照規定征收土地使用稅。 

236

地稅單稅種優惠事項

企業鐵路專用線、公路用地城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

對企業的鐵路專用線、公路等用地,除另有規定者外,在企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的,應照章征收土地使用稅;在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的,暫免征收土地使用稅。

《國家稅務局關于印發<關于土地使用稅若干具體問題的補充規定>的通知》 ((89)國稅地字第140號)

 

免征

地稅

237

地稅單稅種優惠事項

城市公共交通用地城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統運營用地,免征城鎮土地使用稅。本通知執行期限為2016年1月1日至2018年12月31日。                        

《財政部 國家稅務總局關于對城市公交站場道路客運站場免征城鎮土地使用稅的通知》(財稅〔2016〕16號)

2018年12月31日止

免征

地稅

238

地稅單稅種優惠事項

免稅單位無償使用的納稅單位土地免征土地使用稅

城鎮土地使用稅

對免稅單位無償使用納稅單位的土地,免征土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應照章繳納土地使用稅。

《國家稅務局關于印發<關于土地使用稅若干具體問題的補充規定>的通知》 ((89)國稅地字第140號)

 

免征

地稅

239

地稅單稅種優惠事項

防火防爆防毒等安全用地城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

 對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地,可由各省、自治區、直轄市稅務局確定,暫免征收土地使用稅;對倉庫庫區、廠房本身用地,應照章征收土地使用稅。

《國家稅務局關于印發<關于土地使用稅若干具體問題的補充規定>的通知》 ((89)國稅地字第140號)

 

免征

地稅

240

地稅單稅種優惠事項

勞改勞教單位用地城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

(1)對少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業經費的勞教單位自用的土地,免征土地使用稅。 

《國家稅務局關于對司法部所屬的勞改勞教單位征免土地使用稅問題的規定》 ((89)國稅地字第119號)

 

免征

地稅

(2)對勞改單位及經費實行自收自支的勞教單位的工廠、農場等,凡屬于管教或生活用地,例如:辦公室、警衛室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發室、醫務室等房屋、建筑物用地及其周圍土地,均免征土地使用稅;凡是生產經營用地,例如:廠房、倉庫、門市部等房屋、建筑物用地及其周圍土地,應征收土地使用稅。管教或生活用地與生產經營用地不能劃分開的,應照章征收土地使用稅。 

(3)對監獄的用地,若主要用于關押犯人,只有極少部分用于生產經營的,可從寬掌握,免征土地使用稅。但對設在監獄外部的門市部、營業部等生產經營用地,應征收土地使用稅;對生產設施較大的監獄,可以比照本規定第二條辦理。具體由各省、自治區、直轄市稅務局根據情況確定。 

241

地稅單稅種優惠事項

地下建筑用地城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地,按規定征收城鎮土地使用稅。其中,已取得地下土地使用權證的,按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款;未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的,按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。

《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》 (財稅〔2009〕128號)

2009年12月1日起

減征

地稅

  對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。

242

地稅單稅種優惠事項

經營采摘、觀光農業用地城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人,其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地,根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農、林、牧、漁業的生產用地”的規定,免征城鎮土地使用稅。

《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策的通知》 (財稅(〔2006〕186號)

2007年1月1日起

免征

地稅

243

地稅單稅種優惠事項

水利設施用地城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

對水利設施及其管護用地(如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地),免征土地使用稅;其他用地,如生產、辦公、生活用地,應照章征收土地使用稅。

《國家稅務局關于水利設施用地征免土地使用稅問題的規定》 ((89)國稅地字第014號)

 

免征

地稅

244

地稅單稅種優惠事項

礦山企業生產專用地城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

(1)對礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區、采區運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地,免征土地使用稅。     

(1)《國家稅務局關于對礦山企業征免土地使用稅問題的通知》((89)國稅地字第122號)  

 

免征

地稅

(2)對礦山企業采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地,在未利用之前,暫免征收土地使用稅。

    除上述規定外,對礦山企業的其他生產用地及辦公、生活區用地,應照章征收土地使用稅。 

(3)對石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業的采石場、排土場用地,炸藥庫的安全區用地以及采區運巖公路,可以比照上述規定予以免稅;對上述企業的其他用地,應予征稅。

(2)《國家稅務局關于建材企業的采石場、排土場等用地征免土地使用稅問題的批復》(國稅函發〔1990〕853號)   

245

地稅單稅種優惠事項

煤炭企業用地城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

煤炭企業的矸石山、排土場用地,防排水溝用地,礦區辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地,火炸藥庫庫房外安全區用地,向社會開放的公園及公共綠化帶用地,暫免征收土地使用稅。

《國家稅務局關于對煤炭企業用地征免土地使用稅問題的規定 》 ((89)國稅地字第089號)

 

免征

地稅

246

地稅單稅種優惠事項

鹽場、鹽礦用地城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

(1)對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地,暫免征收土地使用稅。     

《國家稅務局關于對鹽場、鹽礦征免城鎮土地使用稅問題的通知》 ((89)國稅地字第141號)

 

免征

地稅

(2)對鹽場、鹽礦的其他用地,由省、自治區、直轄市稅務局根據實際情況,確定征收土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

    對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區用地,應照章征收土地使用稅。  

247

地稅單稅種優惠事項

林業系統用地城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

(1)對林區的有林地、運材道、防火道、防火設施用地,免征土地使用稅。

《國家稅務局關于林業系統征免土地使用稅問題的通知》( 國稅函發〔1991〕1404號)

 

免征

地稅

(2)林業系統的森林公園、自然保護區,可比照公園免征土地使用稅。 

248

地稅綜合業務優惠事項

國家機關、人民團體、軍隊自用的土地、房產免繳土地使用稅、房產稅

城鎮土地使用稅、房產稅

國家機關、人民團體、軍隊自用的土地、房產免繳土地使用稅、房產稅

(1)《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第六條

 

免征

地稅

(2)《中華人民共和國房產稅暫行條例》第五條

249

地稅綜合業務優惠事項

由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地、房產免繳土地使用稅、房產稅

城鎮土地使用稅、房產稅

由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地、房產免繳土地使用稅、房產稅

(1)《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第六條

 

免征

地稅

(2)《中華人民共和國房產稅暫行條例》第五條

250

地稅綜合業務優惠事項

宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地、房產免繳土地使用稅、房產稅

城鎮土地使用稅、房產稅

宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地、房產免繳土地使用稅、房產稅

(1)《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第六條

 

免征

地稅

(2)《中華人民共和國房產稅暫行條例》第五條

251

地稅單稅種優惠事項

市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免繳土地使用稅

城鎮土地使用稅

市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免繳土地使用稅

《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第六條

 

免征

地稅

252

地稅單稅種優惠事項

直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳土地使用稅

城鎮土地使用稅

直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳土地使用稅

《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第六條

 

免征

地稅

253

地稅單稅種優惠事項

開山填海整治土地和改造廢棄土地城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第六條

 

免征

地稅

254

地稅單稅種優惠事項

企業已售房改房占地城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

應稅單位按照國家住房制度改革有關規定,將住房出售給職工并按規定進行核銷賬務處理后,住房用地在未辦理土地使用權過戶期間的城鎮土地使用稅征免,比照各省、自治區、直轄市對個人所有住房用地的現行政策執行。

《財政部 國家稅務總局關于房改房用地未辦理土地使用權過戶期間城鎮土地使用稅政策的通知》 (財稅〔2013〕44號)

 

免征

地稅

255

地稅單稅種優惠事項

石油天然氣生產企業用地城鎮土地使用稅優惠

城鎮土地使用稅

(1)下列石油天然氣生產建設用地暫免征收城鎮土地使用稅:地質勘探、鉆井、井下作業、油氣田地面工程等施工臨時用地;企業廠區以外的鐵路專用線、公路及輸油(氣、水)管道用地;油氣長輸管線用地。

《財政部 國家稅務總局關于石油天然氣生產企業城鎮土地使用稅政策的通知》 (財稅〔2015〕76號) 

2015年7月1日起

免征

地稅

(2)在城市、縣城、建制鎮以外工礦區內的消防、防洪排澇、防風、防沙設施用地,暫免征收城鎮土地使用稅。

    享受上述稅收優惠的用地,用于非稅收優惠用途的,不得享受本通知規定的稅收優惠。

256

地稅單稅種優惠事項

個人所有的自住房屋用地免征城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅

對個人所有的自住房屋用地,暫免征收城鎮土地使用稅。個人所有自住房屋用地,是指個人所有的自身生活住房用地部分,不包括出租或用于生產經營占用的土地及院落用地。

(1)《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定》(國稅地字〔1988〕15號)

2008年1月1日起

免征

地稅

(2)《安徽省地方稅務局關于城鎮土地使用稅若干政策問題的通知》(皖地稅函〔2007〕632號)

257

地稅綜合業務優惠事項

4家金融資產公司處置房地產免征房產稅、城鎮土地使用稅

房產稅、城鎮土地使用稅

對各公司回收的房地產在未處置前的閑置期間,免征房產稅和城鎮土地使用稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》(財稅〔2001〕10號)

 

免征

地稅

(2)《財政部 國家稅務總局關于中國信達資產管理股份有限公司等4家金融資產管理公司有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2013〕56號)

258

地稅單稅種優惠事項

核電站部分用地減免城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅

一、對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地),生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅,其他用地免征城鎮土地使用稅。

《財政部 國家稅務局關于核電站用地征免城鎮土地使用稅的通知》(財稅〔2007〕124號)

2007年9月10日

減免

地稅

  二、對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

259

地稅單稅種優惠事項

經濟適用住房建設用地免征城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅

對經濟適用住房建設用地,免征城鎮土地使用稅。

《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》 (財稅〔2008〕24號)

2007年8月1日起

免征

地稅

260

地稅單稅種優惠事項

對符合規劃布點的秸稈電廠,免除城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅

對符合規劃布點的秸稈電廠,除享受現有招商引資優惠政策外,免除土地使用稅

《安徽省人民政府關于加快發展農作物秸稈發電的意見》(皖政〔2014〕52號)

 

免征

地稅

261

地稅單稅種優惠事項

轉制文化企業自用房產免征房產稅

房產稅

財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業,自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅。執行期限為2014年1月1日至2018年12月31日。

《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕84號)

2018年12月31日止

免征

地稅

262

地稅單稅種優惠事項

按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房免征房產稅

房產稅

對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房,包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等,暫免征收房產稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅〔2000〕125號)

2001年1月1日起

免征

地稅

    暫免征收房產稅的企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房,是指按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。

(2)《財政部 國家稅務總局關于企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房房產稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2013〕94號)

263

地稅單稅種優惠事項

勞教單位的自用房產免征房產稅

房產稅

(1)由國家財政撥付事業經費的勞教單位,免征房產稅。

《財政部 稅務總局關于對司法部所屬的勞改勞教單位征免房產稅問題的補充通知》 ((87)財稅地字第29號)

 

免征

地稅

(2)經費實行自收自支的勞教單位,在法規的免稅期滿后,應比照(87)財稅地字第21號文對勞改單位征免房產稅的法規辦理。

264

地稅單稅種優惠事項

司法部所屬的勞改勞教單位房產稅優惠

房產稅

(1)對少年犯管教所的房產,免征房產稅。

《財政部 稅務總局關于對司法部所屬的勞改勞教單位征免房產稅問題的通知》((87)財稅地字第21號)

 

免征

地稅

(2)對勞改工廠、勞改農場等單位,凡作為管教或生活用房產,例如:辦公室、警衛室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發室、醫務室等,均免征房產稅;凡作為生產經營用房產,例如:廠房、倉庫、門市部等,應征收房產稅。     

(3)對監獄的房產,若主要用于關押犯人,只有極少部分用于生產經營的,可從寬掌握,免征房產稅。但對設在監獄外部的門市部、營業部等生產經營用房產,應征收房產稅,對生產規模較大的監獄,可以比照本通知第二條辦理。

265

地稅單稅種優惠事項

毀損房屋和危險房屋免征房產稅

房產稅

經有關部門鑒定,對毀損不堪居住的房屋和危險房屋,在停止使用后,可免征房產稅。

《財政部 稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》 ((86)財稅地字第8號)

 

免征

地稅

266

地稅單稅種優惠事項

基建工地臨時性房屋免征房產稅

房產稅

凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚,材料棚,休息棚和辦公室,食堂,茶爐房,汽車房等臨時性房屋,不論是施工企業自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業使用的,在施工期間,一律免征房產稅。但是,如果在基建工程結束以后,施工企業將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的,應當從基建單位接收的次月起,依照規定征收房產稅。

《財政部 稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》 ((86)財稅地字第8號)

 

免征

地稅

267

地稅單稅種優惠事項

大修停用的房產免征房產稅

房產稅

房屋大修停用在半年以上的,經納稅人申請,在大修期間可免征房產稅。

《財政部 稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》 ((86)財稅地字第8號)

 

免征

地稅

268

地稅單稅種優惠事項

具備房屋功能的地下建筑減征房產稅

房產稅

(1)自用的地下建筑,按以下方式計稅:

(1)《財政部 國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》(財稅〔2005〕181號)

2006年1月1日起

減征

地稅

  1. 工業用途房產,以房屋原價的50~60%作為應稅房產原值。

  應納房產稅的稅額=應稅房產原值×〔1-(10%~30%〕×1.2%。

  1. 商業和其他用途房產,以房屋原價的70~80%作為應稅房產原值。

  應納房產稅的稅額=應稅房產原值×〔1-(10%~30%)〕×1.2%。

 我省規定:工業用途房產,以房屋原價的50%作為應稅房產原值;商業和其他用途房產,以房屋原價的70%作為應稅房產原值;房產原值減除幅度為30%。

  1. 對于與地上房屋相連的地下建筑,如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等,應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。

(2)出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。

(2)《安徽省財政廳 安徽省地稅局轉發財政部 國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》(財稅法〔2006〕266號)

269

地稅單稅種優惠事項

單位向個人出租住房房產稅減按4%稅率征收

房產稅

對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產稅。

《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》( 財稅〔2008〕24號)

2008年3月1日起

減征

地稅

270

地稅單稅種優惠事項

個人所有非營業用的房產免納房產稅

房產稅

個人所有非營業用的房產免納房產稅

《中華人民共和國房產稅暫行條例》第五條

 

免征

地稅

271

地稅單稅種優惠事項

獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅

個人所得稅

非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵,符合規定條件的,經向主管稅務機關備案,可實行遞延納稅政策,即員工在取得股權激勵時可暫不納稅,遞延至轉讓該股權時納稅;股權轉讓時,按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額,適用“財產轉讓所得”項目,按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)

2016年9月1日起

遞延納稅

地稅

    股權轉讓時,股票(權)期權取得成本按行權價確定,限制性股票取得成本按實際出資額確定,股權獎勵取得成本為零。

(2)《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)

272

地稅單稅種優惠事項

獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限

個人所得稅

上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵,經向主管稅務機關備案,個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起,在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)

2016年9月1日起

遞延納稅

地稅

(2)《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)

273

地稅單稅種優惠事項

個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅

個人所得稅

個人以技術成果投資入股到境內居民企業,被投資企業支付的對價全部為股票(權)的,個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行,也可選擇適用遞延納稅優惠政策。

(1)《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)

2016年9月1日起

遞延納稅

地稅

    選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的,經向主管稅務機關備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

(2)《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)

274

地稅單稅種優惠事項

天使投資個人投資初創型科技企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額稅收試點政策

個人所得稅

(1)天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

(1)《財政部 國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號)

2017年7月1日起試點

抵扣應納稅所得額

地稅

(2)享受稅收試點政策的天使投資個人投資的初創科技型企業,其注冊地須位于本通知規定的試點地區:包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區。

(3)個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執行。執行日期前2年內發生的投資,在執行日期后投資滿2年,且符合本通知規定的其他條件的,可以適用本通知規定的稅收試點政策。

(2)《國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第20號) 

275

地稅單稅種優惠事項

自然災害受災減免個人所得稅優惠

個人所得稅

因嚴重自然災害造成重大損失的,經批準可以減征個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第五條

 

減征

地稅

276

地稅單稅種優惠事項

殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅優惠

個人所得稅

殘疾、孤老人員和烈屬的所得經批準可以減征個人所得稅。

(1)《中華人民共和國個人所得稅法》 第五條

 

減征

地稅

    經批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得,具體所得項目為:工資、薪金所得;個體工商戶的生產經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得。 

(2)《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》(國稅函〔1999〕329號)

 

(3)《安徽省地方稅務局 安徽省財政廳關于明確個人所得稅若干政策問題的通知》(皖地稅〔2008〕12號)

277

地稅單稅種優惠事項

安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免納個人所得稅

個人所得稅

按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費,免納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》 第四條

 

免征

地稅

278

地稅單稅種優惠事項

保險賠款免納個人所得稅

個人所得稅

個人取得保險賠款免納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》 第四條

 

免征

地稅

279

地稅單稅種優惠事項

基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金個人所得稅優惠

個人所得稅

(1)企事業單位按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,免征個人所得稅;個人按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,允許在個人應納稅所得額中扣除。

(1)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》 第二十五條

 

稅前扣除、免征

地稅

    企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。

(2)單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內,其實際繳存的住房公積金,允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍,具體標準按照各地有關規定執行。

    單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。

(3)個人實際領(支)取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時,免征個人所得稅。

(2)《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)

280

地稅單稅種優惠事項

工傷保險待遇免征個人所得稅

個人所得稅

對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規定取得的工傷保險待遇,免征個人所得稅。

《財政部 國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕40號)

2011年1月1日起

免征

地稅

   所稱的工傷保險待遇,包括工傷職工按照《工傷保險條例》規定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等,以及職工因工死亡,其近親屬按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

281

地稅單稅種優惠事項

生育津貼和生育醫療費免征個人所得稅

個人所得稅

生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法,取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼,免征個人所得稅。

《財政部 國家稅務總局關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)

2008年3月7日起

免征

地稅

282

地稅單稅種優惠事項

商業健康保險個人所得稅稅前扣除

個人所得稅

(1)自2017年7月1日起,將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。

(1)《財政部 稅務總局 保監會關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)

2017年7月1日起

稅前扣除

地稅

    對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出,允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出,應分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。

    2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。

(2)適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人,是指取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人,以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者。

(2)《國家稅務總局關于推廣實施商業健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第17號)

283

地稅單稅種優惠事項

拆遷補償款免征個人所得稅

個人所得稅

被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款,免征個人所得稅。

《財政部國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知》(財稅〔2005〕45號)

 

免征

地稅

284

地稅單稅種優惠事項

房屋產權無償贈與個人所得稅優惠

個人所得稅

(1)以下情形的房屋產權無償贈與,對當事雙方不征收個人所得稅:

(1)《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》 (財稅〔2009〕78號)

(1)2009年5月25日起

免征

地稅

  房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

   房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

  房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

(2)通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置,個人因離婚辦理房屋產權過戶手續,不征收個人所得稅。

(2)《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》(國稅發〔2009〕121號)

285

地稅單稅種優惠事項

儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅

個人所得稅

經國務院批準,自2008年10月9日起,對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

《財政部 國家稅務總局關于儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕132號)

2008年10月9日起

免征

地稅

286

地稅單稅種優惠事項

地方政府債券利息收入免征個人所得稅

個人所得稅

對個人取得的2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得,免征個人所得稅。對個人取得的2012年及以后年度發行的地方政府債券利息收入,免征個人所得稅。地方政府債券是指經國務院批準,以省、自治區、直轄市和計劃單列市政府為發行和償還主體的債券。

(1)《財政部國家稅務總局關于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕76號)第一條 

 

免征

地稅

(2)《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅〔2013〕5號)第一條 

287

地稅單稅種優惠事項

符合條件的津補貼免納個人所得稅

個人所得稅

按照國家統一規定發給的補貼、津貼免納個人所得稅。

(1)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條

 

免征

地稅

    按照國家統一規定發給的補貼、津貼,是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

(2)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條

288

地稅單稅種優惠事項

個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費免征個人所得稅

個人所得稅

個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費免征個人所得稅。

《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅〔1994〕20號)

 

免征

地稅

289

地稅單稅種優惠事項

見義勇為獎金免征個人所得稅

個人所得稅

對鄉,鎮(含鄉,鎮)以上人民政府或經縣(含縣)以上人民政府主管部門批準成立的有機構,有章程的見義勇為基金會或者類似組織,獎勵見義勇為者的獎金或獎品,經主管稅務機關核準,免予征收個人所得稅。

《財政部 國家稅務總局關于發給見義勇為者的獎金免征個人所得稅問題的通知》(財稅〔1995〕25號)

 

免征

地稅

290

地稅單稅種優惠事項

舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金免征個人所得稅

個人所得稅

個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金暫免征收個人所得稅。

《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅〔1994〕20號)

 

免征

地稅

291

地稅單稅種優惠事項

個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入個人所得稅優惠

個人所得稅

(1)個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178號)的有關規定,計算征收個人所得稅。

 

2001年10月1日起

稅前扣除

地稅

 (2)個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費,可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號) 

 (3)企業依照國家有關法律規定宣告破產,企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入,免征個人所得稅。

 

292

地稅單稅種優惠事項

軍人的轉業費、復員費免征個人所得稅

個人所得稅

軍人的轉業費、復員費免征個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》 第四條

 

免征

地稅

293

地稅單稅種優惠事項

外籍個人有關所得免征個人所得稅

個人所得稅

(1)外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費,免征個人所得稅。

《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅〔1994〕20號)

 

免征

地稅

(2)外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼,免征個人所得稅。

(3)外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等,經當地稅務機關審核批準為合理的部分,免征個人所得稅。

294

地稅單稅種優惠事項

外籍個人取得外商投資企業股息紅利免征個人所得稅

個人所得稅

外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。

《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅〔1994〕20號)

 

免征

地稅

295

地稅單稅種優惠事項

來華專家有關所得免征個人所得稅

個人所得稅

 凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資,薪金所得可免征個人所得稅:

(1)《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅〔1994〕20號)

 

免征

地稅

  (1)根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;

  (2)聯合國組織直接派往我國工作的專家;

  (3)為聯合國援助項目來華工作的專家;

  (4)援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家;

  (5)根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家,其工資,薪金所得由該國負擔的;

  (6)根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家,其工資,薪金所得由該國負擔的;

  (7)通過民間科研協定來華工作的專家,其工資,薪金所得由該國政府機構負擔的。

(2)國家稅務總局關于世界銀行、聯合國直接派遣來華工作的專家享受免征個人所得稅有關問題的通知(國稅函〔1996〕417號)

296

地稅單稅種優惠事項

高級專家延長離退休期間工薪免征個人所得稅

個人所得稅

高級專家延長離休退休期間,對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的,單位按國家有關規定向職工統一發放的工資、薪金、津貼、補貼等收入,視同離休、退休工資,免征個人所得稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅〔1994〕20號)

 

免征

地稅

(2)《財政部 國家稅務總局關于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關個人所得稅問題的通知》(財稅 〔2008〕7號)

297

地稅單稅種優惠事項

符合條件的外交人員免征個人所得稅

個人所得稅

依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得,免納個人所得稅。

(1)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條

 

免征

地稅

(2)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十五條 

298

地稅單稅種優惠事項

國債和金融債券利息所得免征個人所得稅

個人所得稅

個人取得國債和國家發行的金融債券利息免納個人所得稅。所說的國債利息,是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息;所說的國家發行的金融債券利息,是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息。

(1)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條

 

免征

地稅

(2)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十二條 

299

地稅單稅種優惠事項

取消農業稅從事四業所得暫免征收個人所得稅優惠

個人所得稅

(1)農村稅費改革試點期間,取消農業特產稅、減征或免征農業稅后,對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業,且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的,其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》( 財稅〔2004〕30號)

2004年1月1日起

免征

地稅

(2)對個人獨資企業和合伙企業從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業(以下簡稱“四業”),其投資者取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。

(2)《財政部 國家稅務總局關于個人獨資企業和合伙企業投資者取得種植業 養殖業飼養業捕撈業所得有關個人所得稅問題的批復》(財稅〔2010〕96號)

300

地稅單稅種優惠事項

國家級、省部級以及國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金免納個人所得稅

個人所得稅

個人取得省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金,免納個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條

 

免征

地稅

301

地稅單稅種優惠事項

科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅

個人所得稅

(1)自1999年7月1日起,科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵,獲獎人在取得股份、出資比例時,暫不繳納個人所得稅;取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時,應依法繳納個人所得稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知》(財稅字〔1999〕45號)

1999年7月1日起

遞延納稅

地稅

(2) 在獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時,對其所得按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅。

(3) 獲獎人轉讓股權、出資比例,對其所得按“財產轉讓所得”應稅項目征收個人所得稅,財產原值為零。

(2)《國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》(國稅發〔1999〕125號)

302

地稅單稅種優惠事項

高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅

個人所得稅

自2016年1月1日起,全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果,給予本企業相關技術人員的股權獎勵,個人一次繳納稅款有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納。

(1)《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》( 財稅〔2015〕116號)

2016年1月1日起

分期繳納

地稅

(2)《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》( 國家稅務總局公告2015年第80號) 

303

地稅單稅種優惠事項

中小高新技術企業個人股東轉增股本分期納個人所得稅

個人所得稅

自2016年1月1日起,全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納。

(1)《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》( 財稅〔2015〕116號)

2016年1月1日起

分期繳納

地稅

    上市中小高新技術企業或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業向個人股東轉增股本,股東應納的個人所得稅,繼續按照現行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執行,不適用本通知規定的分期納稅政策。

(2)《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》( 國家稅務總局公告2015年第80號) 

304

地稅單稅種優惠事項

非貨幣性資產投資個人所得稅分期繳納優惠

個人所得稅

發生非貨幣性資產投資行為并取得被投資企業股權的個人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后,自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。

(1)《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》 (財稅〔2015〕41號 )

2015年4月1日起

分期繳納

地稅

(2)《國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅征管問題的公告》( 國家稅務總局公告2015年第20號) 

305

地稅單稅種優惠事項

非居民個人享受稅收協定待遇辦理

個人所得稅

符合享受稅收協定待遇條件的非居民個人,可在納稅申報時,或通過扣繳義務人在扣繳申報時,按規定將相關資料報送稅務機關,自行享受協定待遇。

(1)《國家稅務總局關于發布〈非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第60號)

 

稅收協定待遇條件

地稅

(2)《國家稅務總局關于如何理解和認定稅收協定中“受益所有人”的通知》(國稅函﹝2009﹞601號)

(3)《國家稅務總局關于認定稅收協定中“受益所有人”的公告》(國家稅務總局公告2012年第30號)

(4)《國家稅務總局關于委托投資情況下認定受益所有人問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第24號)

(5)《國家稅務總局關于在內地使用香港居民身份證明有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第35號)

306

地稅單稅種優惠事項

內地個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得免征個人所得稅

個人所得稅

對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得,自2017年11月17日起至2019年12月4日止,繼續暫免征收個人所得稅。

《財政部 稅務總局 證監會關于繼續執行滬港股票市場交易互聯互通機制

2017年11月17日至2019年12月4日

免征

地稅

有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2017〕78號)

307

地稅單稅種優惠事項

證券資金利息免征個人所得稅

個人所得稅

 自2008年10月9日起,對證券市場個人投資者取得的證券交易結算資金利息所得,暫免征收個人所得稅,即證券市場個人投資者的證券交易結算資金在2008年10月9日后(含10月9日)孳生的利息所得,暫免征收個人所得稅,按規定向稅務機關備案。

《財政部國家稅務總局關于證券市場個人投資者證券交易結算資金利息所得有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕140號)

2008年10月9日起

免征

地稅

308

地稅單稅種優惠事項

發票中獎暫免征收個人所得稅

個人所得稅

個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的,應全額按照個人所得稅法規定的“偶然所得”目征收個人所得稅。

《財政部國家稅務總局關于個人取得有獎發票獎金征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2007〕34號)

 

免征

地稅

309

地稅單稅種優惠事項

學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地免征耕地占用稅

耕地占用稅

學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地免征耕地占用稅。

(1)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第八條

 

免征

地稅

(2)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》第九條、第十條、第十一條、第十二條

(3)《財政部、國家稅務總局關于技工院校占用耕地免征耕地占用稅的通知》(財稅〔2012〕22號)

(4)《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕39號)

310

地稅單稅種優惠事項

農村居民占用耕新建住宅減半征收耕地占用稅

耕地占用稅

農村居民占用耕地新建住宅,按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

(1)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十條

 

減征

地稅

  

(2)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》第十八條

311

地稅單稅種優惠事項

耕地占用稅困難性減免

耕地占用稅

農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民,在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經所在地鄉(鎮)人民政府審核,報經縣級人民政府批準后,可以免征或者減征耕地占用稅。

(1)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十條

 

免征或減征

地稅

(2)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》第十九條、第二十條

312

地稅單稅種優惠事項

軍事設施占用耕地免征耕地占用稅

耕地占用稅

軍事設施占用耕地免耕地占用稅。

(1)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第八條

 

免征

地稅

(2)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》第八條

313

地稅單稅種優惠事項

交通運輸設施占用耕地減征耕地占用稅

耕地占用稅

鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

(1)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第九條

 

減征

地稅

(2)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》第十三條、第十四條、第十五條、第十六條、第十七條

314

地稅單稅種優惠事項

國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施免征契稅

契稅

國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施免征契稅。

(1)《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條 

 

免征

地稅

(2)《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第十二條 

(3)《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕39號)

315

地稅單稅種優惠事項

社會力量辦學承受土地、房屋權屬契稅優惠

契稅

對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發《社會力量辦學許可證》,由企業事業組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的教育機構,其承受的土地、房屋權屬用于教學的,免征契稅。

 《財政部 國家稅務總局關于社會力量辦學契稅政策問題的通知》(財稅〔2001〕156號)

2001年10月1日起

免征

地稅

316

地稅單稅種優惠事項

夫妻之間房屋土地權屬變更契稅優惠

契稅

在婚姻關系存續期間,房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有或另一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,變更為其中一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,雙方約定、變更共有份額的,免征契稅。

《財政部 國家稅務總局關于夫妻之間房屋土地權屬變更有關契稅政策的通知》( 財稅〔2014〕4號)

 

免征

地稅

317

地稅單稅種優惠事項

已購公有住房補繳土地出讓金和其他出讓費用契稅優惠

契稅

已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的,免征土地權屬轉移的契稅。

《財政部 國家稅務總局關于國有土地使用權出讓等有關契稅問題的通知》 (財稅〔2004〕134號

 

免征

地稅

318

地稅單稅種優惠事項

回購經濟適用住房作為經濟適用住房房源契稅優惠

契稅

對經濟適用住房經營管理單位回購經濟適用住房繼續作為經濟適用住房房源的,免征契稅。

《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》 (財稅〔2008〕24號

2007年8月1日起

免征

地稅

319

地稅單稅種優惠事項

土地、房屋交換契稅優惠

契稅

土地使用權交換、房屋交換,交換價格不相等的,由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的,免征契稅。 

《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第十條

 

免征或減征

地稅

    土地使用權與房屋所有權之間相互交換,按照前款征稅。

320

地稅單稅種優惠事項

土地、房屋被征用、占用重新承受土地、房屋權屬契稅優惠

契稅

土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權屬免征契稅。

(1)《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第十五條

 

減征

地稅

(2)《安徽省契稅暫行辦法》第九條

321

地稅單稅種優惠事項

因不可抗力滅失住房而重新購買住房契稅優惠

契稅

因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情準予減征或者免征契稅。

(1)《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條

 

免征或減征

地稅

  所稱不可抗力,是指自然災害、戰爭等不能預見、不能避免、并不能克服的客觀情況

(2)《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》第十四條

322

地稅單稅種優惠事項

承受破產企業土地、房屋權屬契稅優惠

契稅

企業依照有關法律法規規定實施破產,債權人(包括破產企業職工)承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬,免征契稅;對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬,凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工,與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,對其承受所購企業土地、房屋權屬,免征契稅;與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,減半征收契稅。

 《財政部 稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔2018〕17號)

2018年1月1日至2020年12月31日

免征或減征

地稅

323

地稅單稅種優惠事項

事業單位改制為企業承受原事業單位土地、房屋權屬契稅優惠

契稅

事業單位按照國家有關規定改制為企業,原投資主體存續并在改制后企業中出資(股權、股份)比例超過50%的,對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬,免征契稅。

《財政部 稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔2018〕17號)

2018年1月1日至2020年12月31日

免征

地稅

324

地稅單稅種優惠事項

國有資產劃轉契稅優惠

契稅

對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位,免征契稅。

 《財政部 稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔2018〕17號)

2018年1月1日至2020年12月31日

免征

地稅

325

地稅單稅種優惠事項

同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉契稅優惠

契稅

同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉,包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉,免征契稅。

 《財政部 稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔2018〕17號)

2018年1月1日至2020年12月31日

免征

地稅

    母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資,視同劃轉,免征契稅。

326

地稅單稅種優惠事項

個體工商戶的經營者與其個人之間房屋、土地權屬轉移契稅優惠

契稅

個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下,或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下,免征契稅。

《財政部 國家稅務總局關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)

2012年12月6日起

免征

地稅

327

地稅單稅種優惠事項

合伙企業與其合伙人之間房屋、土地權屬轉移契稅優惠

契稅

合伙企業的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業名下,或合伙企業將其名下的房屋、土地權屬轉回原合伙人名下,免征契稅。

《財政部 國家稅務總局關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)

2012年12月6日起

免征

地稅

328

地稅單稅種優惠事項

債權轉股權后新設公司承受原企業的土地、房屋權屬契稅優惠

契稅

經國務院批準實施債權轉股權的企業,對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬,免征契稅。

 《財政部 稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔2018〕17號)

2018年1月1日至2020年12月31日

免征

地稅

329

地稅單稅種優惠事項

被撤銷金融機構接收債務方土地、房屋權屬權契稅優惠

契稅

對被撤銷金融機構在清算過程中催收債權時,接收債務方土地使用權、房屋所有權所發生的權屬轉移免征契稅。 

《財政部 國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕141號)

《金融機構撤銷條例》生效之日起

免征

地稅

330

地稅單稅種優惠事項

承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘用于農、林、牧、漁業生產免征契稅

契稅

納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,用于農、林、牧、漁業生產的,免征契稅

《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第十五條

 

免征

地稅

331

地稅單稅種優惠事項

售后回租期滿,承租人回購原房屋、土地權屬免征契稅

契稅

對金融租賃公司開展售后回租業務,承受承租人房屋、土地權屬的,照章征稅。對售后回租合同期滿,承租人回購原房屋、土地權屬的,免征契稅。

《財政部 國家稅務總局關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》( 財稅〔2012〕82號)

2012年12月6日起

免征

地稅

332

地稅單稅種優惠事項

繼承土地、房屋權屬不征收契稅

契稅

對于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬,不征契稅。

《關于繼承土地、房屋權屬有關契稅問題的批復》( 國稅函〔2004〕1036號)

 

不征稅

地稅

333

地稅單稅種優惠事項

個人購買經濟適用住房契稅優惠

契稅

對個人購買經濟適用住房,在法定稅率基礎上減半征收契稅。

《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》 (財稅〔2008〕24號

2007年8月1日起

減征

地稅

334

地稅單稅種優惠事項

個人房屋被征收用補償款重新購置房屋契稅優惠

契稅

市、縣級人民政府根據《國有土地上房屋征收與補償條例》有關規定征收居民房屋,居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋,并且購房成交價格不超過貨幣補償的,對新購房屋免征契稅;購房成交價格超過貨幣補償的,對差價部分按規定征收契稅。

《財政部 國家稅務總局關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)

2012年12月6日起

免征

地稅

335

地稅單稅種優惠事項

個人房屋被征收以產權調方式取得房屋契稅優惠

契稅

居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換,并且不繳納房屋產權調換差價的,對新換房屋免征契稅;繳納房屋產權調換差價的,對差價部分按規定征收契稅。

《財政部 國家稅務總局關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》( 財稅〔2012〕82號)

2012年12月6日起

免征

地稅

336

地稅單稅種優惠事項

服務業企業繳納契稅優惠

契稅

服務業企業繳納契稅按國家規定的稅率下限(3%)執行。

《安徽省人民政府關于印發進一步支持服務業加快發展若干政策的通知》( 皖政〔2011〕109號)

2011年11月12日起

減征

地稅

337

地稅單稅種優惠事項

股份合作制改革后的農村集體經濟組織承受原集體經濟組織的土地、房屋權屬契稅優惠

契稅

對進行股份合作制改革后的農村集體經濟組織承受原集體經濟組織的土地、房屋權屬,免征契稅。

《財政部 稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有關稅收政策的通知》( 財稅〔2017〕55號)

2017年1月1日起

免征

地稅

338

地稅綜合業務優惠事項

農村集體經濟組織進行清產核資收回集體資產契稅、印花稅優惠

契稅、印花稅

(1)對農村集體經濟組織以及代行集體經濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產核資收回集體資產而承受土地、房屋權屬,免征契稅。 

《財政部 稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有關稅收政策的通知》( 財稅〔2017〕55號)

2017年1月1日起

免征

地稅

(2)對因農村集體經濟組織以及代行集體經濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產核資收回集體資產而簽訂的產權轉移書據,免征印花稅。

339

地稅單稅種優惠事項

轉讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅優惠

土地增值稅

對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源,且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的通知》(財稅〔2015〕139號)

2018年12月31日止

免征

地稅

本通知執行期限為2016年1月1日至2018年12月31日。

340

地稅單稅種優惠事項

普通標準住宅增值率不超過20%的土地增值稅優惠

土地增值稅

納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。

(1)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條

 

免征

地稅

(2)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條

(3)《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)

341

地稅單稅種優惠事項

因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷,納稅人自行轉讓房地產稅收優惠

土地增值稅

因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷,由納稅人自行轉讓原房地產的,比照“因國家建設需要依法征收、收回的房地產免征土地增值稅”的規定執行。

(1)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條

 

免征或減征

地稅

(2)《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)

342

地稅單稅種優惠事項

因國家建設需要依法征收、收回的房地產稅收

土地增值稅

因國家建設需要依法征收、收回的房地產免征土地增值稅。

(1)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條

 

免征

地稅

(2)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條

(3)《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)

343

地稅單稅種優惠事項

個人之間互換自有居住用房地產免征土地增值稅。

土地增值稅

對個人之間互換自有居住用房地產的,經當地稅務機關核實,可以免征土地增值稅。

《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字〔1995〕48號)

 

免征

地稅

344

地稅單稅種優惠事項

合作建房自用的土地增值稅減免

土地增值稅

對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的,應征收土地增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》( 財稅字〔1995〕48號)

 

免征

地稅

345

地稅單稅種優惠事項

對公租房經營管理單位建造、管理公租房免征印花稅

印花稅

對公共租賃住房經營管理單位免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房,依據政府部門出具的相關材料,按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。本通知執行期限為2016年1月1日至2018年12月31日。

《財政部 國家稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的通知》( 財稅〔2015〕139號)

2018年12月31日止

免征

地稅

346

地稅單稅種優惠事項

對公共租賃住房雙方免征租賃協議印花稅

印花稅

對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。本通知執行期限為2016年1月1日至2018年12月31日。

《財政部 國家稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的通知》( 財稅〔2015〕139號)

2018年12月31日止

免征

地稅

347

地稅單稅種優惠事項

對財產所有人將財產贈給學校所書立的書據免征印花稅

印花稅

對財產所有人將財產贈給學校所書立的書據免征印花稅。

《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》( 財稅〔2004〕39號)

2004年1月1日起

免征

地稅

348

地稅單稅種優惠事項

金融機構與小微企業簽訂的借款合同免征印花稅優惠

印花稅

自2018年1月1日至2020年12月31日,對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)

2018年1月1日至2020年12月31日

免征

地稅

349

地稅單稅種優惠事項

儲備公司資金賬簿和購銷合同免征印花稅

印花稅

對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅;對其承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免征印花稅,對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。本通知執行時間為2016年1月1日至2018年12月31日。

《財政部 國家稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的通知》( 財稅〔2016〕28號)

2018年12月31日止

免征

地稅

350

地稅單稅種優惠事項

經濟適用住房印花稅優惠

印花稅

對經濟適用住房經營管理單位與經濟適用住房相關的印花稅以及廉經濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。

《關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅 〔2008〕24號) 

2007年8月1日起

免征

地稅

351

地稅單稅種優惠事項

對開發商配建經濟適用住房有關印花稅予以免征

印花稅

開發商在商品住房項目中配套建造經濟適用住房,如能提供政府部門出具的相關材料,可按經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的印花稅。

《關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅 〔2008〕24號 )

2007年8月1日起

免征

地稅

352

地稅單稅種優惠事項

房地產管理部門與個人訂立的租房合同免征印花稅

印花稅

對房地產管理部門與個人訂立的租房合同,凡用于生活居住的,暫免貼花。

《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規定》 (國稅地字〔1988〕25號)

 

免征

地稅

353

地稅單稅種優惠事項

鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據免征印花稅

印花稅

對鐵路、公路、航運、水陸承運快件行李、包裹開具的托運單據,暫免貼花印花。

《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規定》 (國稅地字〔1988〕25號)

 

免征

地稅

354

地稅單稅種優惠事項

買賣封閉式證券投資基金免征印花稅

印花稅

對投資者(包括個人和機構)買賣封閉式證券投資基金免征印花稅。

《財政部 國家稅務總局關于對買賣封閉式證券投資基金繼續予以免征印花稅的通知》( 財稅〔2004〕173號) 

2003年1月1日起

免征

地稅

355

地稅單稅種優惠事項

股權分置改革過程中發生的股權轉讓免征印花稅

印花稅

股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓,暫免征收印花稅。

《財政部 國家稅務總局關于股權分置試點改革有關稅收政策問題的通知》 ( 財稅〔2005〕103號)

2005年6月13日起

免征

地稅

356

地稅單稅種優惠事項

信貸資產證券化免征印花稅

印花稅

(1)信貸資產證券化的發起機構(指通過設立特定目的信托項目(以下簡稱信托項目)轉讓信貸資產的金融機構,下同)將實施資產證券化的信貸資產信托予受托機構(指因承諾信托而負責管理信托項目財產并發售資產支持證券的機構,下同)時,雙方簽訂的信托合同暫不征收印花稅。

《財政部 國家稅務總局關于信貸資產證券化有關稅收政策問題的通知》( 財稅〔2006〕5號 )

信貸資產證券化業務試點之日起

免征

地稅

 (2)受托機構委托貸款服務機構(指接受受托機構的委托,負責管理貸款的機構,下同)管理信貸資產時,雙方簽訂的委托管理合同暫不征收印花稅。

 (3)發起機構、受托機構在信貸資產證券化過程中,與資金保管機構(指接受受托機構委托,負責保管信托項目財產賬戶資金的機構,下同)、證券登記托管機構(指中央國債登記結算有限責任公司)以及其他為證券化交易提供服務的機構簽訂的其他應稅合同,暫免征收發起機構、受托機構應繳納的印花稅。

 (4)受托機構發售信貸資產支持證券以及投資者買賣信貸資產支持證券暫免征收印花稅。

 (5)發起機構、受托機構因開展信貸資產證券化業務而專門設立的資金賬簿暫免征收印花稅。

357

地稅單稅種優惠事項

證券投資者保護基金免征印花稅

印花稅

(1)對保護基金公司新設立的資金賬簿免征印花稅。(2)對保護基金公司與中國人民銀行簽訂的再貸款合與證券公司行政清算機構簽訂的借款合同,免征印花稅。

《財政部、國家稅務總局關于證券投資者保護基金有關印花稅政策的通知 》(財稅〔2006〕104號 )

 

免征

地稅

(3)對保護基金公司接收被處置證券公司財產簽訂的產權轉移書據,免征印花稅。

(4)對保護基金公司以保護基金自有財產和接收的受償資產與保險公司簽訂的財產保險合同,免征印花稅。

(5)對與保護基金公司簽訂上述應稅合同或產權轉移書據的其他當事人照章征收印花稅。

358

地稅單稅種優惠事項

無息、貼息貸款合同免征印花稅

印花稅

無息、貼息貸款合同免征印花稅。

(1)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三條

 

免征

地稅

(2)財政部、國家稅務總局《關于國家開發銀行繳納印花稅問題的復函》( 財稅字〔1995〕47號)

359

地稅單稅種優惠事項

被撤銷金融機構接收債權、清償債務簽訂的產權轉移書據免征印花稅

印花稅

對被撤銷金融機構接收債權、清償債務過程中簽訂的產權轉移書據,免征印花稅。

《財政部 國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》 (財稅〔2003〕141號)

《金融機構撤銷條例》生效之日起

免征

地稅

360

地稅單稅種優惠事項

外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免征印花稅

印花稅

外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免納印花稅。

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三條

 

免征

地稅

361

地稅單稅種優惠事項

開放式證券投資基金免征印花稅

印花稅

對開放式證券投資基金投資者申購和贖回基金單位,暫不征收印花稅。

《財政部 國家稅務總局關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》(財稅〔2002〕128號 )

 

免征

地稅

362

地稅單稅種優惠事項

對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同免征印花稅

印花稅

對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同,免征印花稅。

《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》( 財稅〔2008〕81號) 

2008年7月1日起

免征

地稅

363

地稅單稅種優惠事項

國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免征印花稅

印花稅

國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免征印花稅

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三條

 

免征

地稅

364

地稅單稅種優惠事項

發行單位之間,發行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證,暫免征印花稅

印花稅

各類發行單位之間,以及發行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證,暫免征印花稅。

《國家稅務局關于圖書報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》( 國稅地字〔1989〕142號 )

 

免征

地稅

365

地稅單稅種優惠事項

文化單位轉制為企業印花稅優惠

印花稅

對經營性文化事業單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的印花稅,符合現行規定的享受相應稅收優惠政策。本通知執行期限為2014年1月1日至2018年12月31日。

《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》( 財稅〔2014〕84號)

2018年12月31日止

免征

地稅

366

地稅單稅種優惠事項

財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免征印花稅

印花稅

財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條

 

免征

地稅

367

地稅單稅種優惠事項

特殊貨運憑證免征印花稅

印花稅

(1)軍事物資運輸。凡附有軍事運輸命令或使用專用的軍事物資運費結算憑證,免納印花稅。

《國家稅務總局關于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》( 國稅發〔1990〕173號)

1990年11月1日起

免征

地稅

(2)搶險救災物資運輸。凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證,免納印花稅。

(3)新建鐵路的工程臨管線運輸。為新建鐵路運輸施工所需物料,使用工程臨管線專用運費結算憑證,免納印花稅。

368

地稅單稅種優惠事項

飛機租賃企業購機環節購銷合同免征印花稅

印花稅

自2014年1月1日起至2018年12月31日止,暫免征收飛機租賃企業購機環節購銷合同印花稅

《財政部、國家稅務總局關于飛機租賃企業有關印花稅政策的通知》( 財稅〔2014〕18號)

2014年1月1日至2018年12月31日

免征

地稅

369

地稅單稅種優惠事項

已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免征印花稅

印花稅

已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條

 

免征

地稅

370

地稅單稅種優惠事項

開采或生產應稅產品過程中,因意外事故或自然災害等原因遭受重大損失的資源稅優惠

資源稅

納稅人開采或者生產應稅產品過程中,因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的,由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

《中華人民共和國資源稅暫行條例》第七條

2011年11月1日起

免征

地稅

371

地稅單稅種優惠事項

開采原油過程中用于加熱、修井的原油免征資源稅優惠

資源稅

開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免稅。

《中華人民共和國資源稅暫行條例》第七條

2011年11月1日起

免征

地稅

372

地稅單稅種優惠事項

衰竭期煤礦減征資源稅優惠

資源稅

對衰竭期煤礦開采的煤炭,資源稅減征30%。

(1)《財政部 國家稅務總局關于實施煤炭資源稅改革的通知》( 財稅〔2014〕72號)

2014年12月1日起

減征

地稅

 

(2)《國家稅務總局 國家能源局關于落實煤炭資源稅優惠政策若干事項的公告》(國家稅務總局國家能源局公告2015年第21號)

373

地稅單稅種優惠事項

充填開采煤炭減征資源稅優惠

資源稅

對充填開采置換出來的煤炭,資源稅減征50%。

(1)《財政部 國家稅務總局關于實施煤炭資源稅改革的通知》( 財稅〔2014〕72號)

2014年12月1日起

減征

地稅

(2)《國家稅務總局 國家能源局關于落實煤炭資源稅優惠政策若干事項的公告》(國家稅務總局國家能源局公告2015年第21號)

374

地稅單稅種優惠事項

充填開采“三下”礦產減征資源稅優惠

資源稅

對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源,資源稅減征50%。

《財政部 國家稅務總局關于資源稅改革具體政策問題的通知》( 財稅〔2016〕54號)

2016年7月1日起

減征

地稅

375

地稅單稅種優惠事項

符合條件的衰竭期礦山資源稅優惠

資源稅

對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源,資源稅減征30%。

《財政部 國家稅務總局關于資源稅改革具體政策問題的通知》( 財稅〔2016〕54號)

2016年7月1日起

減征

地稅

376

地稅單稅種優惠事項

用于運輸稠油加熱的油氣資源稅優惠

資源稅

對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。

《財政部 國家稅務總局關于調整原油、天然氣資源稅有關政策的通知》 (財稅〔2014〕73號)

2014年12月1日起

免征

地稅

377

地稅單稅種優惠事項

陸上油氣田資源稅優惠

資源稅

(1)對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。(2)對三次采油資源稅減征30%。

《財政部 國家稅務總局關于調整原油、天然氣資源稅有關政策的通知》 (財稅〔2014〕73號)

2014年12月1日起

減征

地稅

(3)對陸上低豐度油田、氣田資源稅暫減征20%。

378

地稅單稅種優惠事項

深水油氣田資源稅優惠

資源稅

對深水油氣田資源稅減征30%。

《財政部 國家稅務總局關于調整原油、天然氣資源稅有關政策的通知》 (財稅〔2014〕73號)

2014年12月1日起

減征

地稅

379

地稅單稅種優惠事項

海上低豐度油氣田資源稅優惠

資源稅

對海上低豐度油田、氣田資源稅暫減征20%。

《財政部 國家稅務總局關于調整原油、天然氣資源稅有關政策的通知》 (財稅〔2014〕73號)

2014年12月1日起

減征

地稅

380

地稅單稅種優惠事項

頁巖氣減征資源稅優惠

資源稅

自2018年4月1日至2021年3月31日,對頁巖氣資源稅(按6%的規定稅率)減征30%。

《財政部 稅務總局關于對頁巖氣減征資源稅的通知》(財稅〔2018〕26 號) 

2018年4月1日至2021年3月31日

減征

地稅

381

地稅單稅種優惠事項

農業生產(不包括規?;B殖)排放應稅污染物免征環境保護稅

環境保護稅

對農業生產(不包括規?;B殖)排放應稅污染物的,暫予免征環境保護稅。

《中華人民共和國環境保護稅法》第十二條

2018年1月1日起

免征

地稅

382

地稅單稅種優惠事項

機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物免征環境保護稅

環境保護稅

對機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的,暫予免征環境保護稅。

《中華人民共和國環境保護稅法》第十二條

2018年1月1日起

免征

地稅

383

地稅單稅種優惠事項

依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規定的排放標準的,免征環境保護稅

環境保護稅

對依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規定的排放標準的,暫予免征環境保護稅。

《中華人民共和國環境保護稅法》第十二條

2018年1月1日起

免征

地稅

384

地稅單稅種優惠事項

納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環境保護標準的,免征環境保護稅

環境保護稅

對納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環境保護標準的,暫予免征環境保護稅。

《中華人民共和國環境保護稅法》第十二條

2018年1月1日起

免征

地稅

385

地稅單稅種優惠事項

納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的減征環境保護稅

環境保護稅

納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的,減按百分之七十五征收環境保護稅。

《中華人民共和國環境保護稅法》第十三條

2018年1月1日起

減征

地稅

386

地稅單稅種優惠事項

納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之五十的減征環境保護稅

環境保護稅

納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之五十的,減按百分之五十征收環境保護稅。

《中華人民共和國環境保護稅法》第十三條

2018年1月1日起

減征

地稅

 

安徽省財稅優惠事項清單.xls【249.5 KB】

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